《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院第136號)(以下簡稱《條例》)實施以來，各地在執(zhí)行政策過程中遇到了一些問題，為進一步落實政策，規(guī)范征管，現(xiàn)對營業(yè)稅有關征稅問題明確如下：

　　一、銷售自建房屋征稅問題

　　對單位銷售自建房屋，如果房屋是由本單位所屬施工隊伍建造的，應在征收“銷售不動產”營業(yè)稅的同時征收“建筑業(yè)”營業(yè)稅；如果房屋是由其他單位或個人施工建造的，只征收“銷售不動產”營業(yè)稅，不征收“建筑業(yè)”營業(yè)稅。

　　對個人銷售自建自用住房，如果房屋是由本人(含家庭成員)建造的應在銷售時征收“建筑業(yè)”營業(yè)稅。如果房屋是由其他單位或個人施工建造的，不征收“建筑業(yè)”營業(yè)稅。

　　二、個人轉讓受贈不動產或土地使用權的原價確定問題

　　個人轉讓無償受贈的不動產或土地使用權，凡贈與行為符合財稅[2009]111號第二條規(guī)定的免稅情形的，其原價按受贈前贈與人的購房或受讓原價確定。贈與行為不符合財稅[2009]111號第二條規(guī)定的免稅情形的，其原價按照主管稅務機關核定的贈與人的轉移價值確定。購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產權證和契稅完稅證明上注明時間孰先的原則確定。但對符合離婚共同財產分割情形的，其購入時間仍按離婚前的原購入時間確定。

　　三、參加圖標(標示)征集(設計)取得收入征稅問題

　　單位或個人參加圖標(標示)征集(設計)活動，無論所創(chuàng)作的圖標或標示是否被采用，其所取得的收入，應分別以下情況征稅：圖標(標示)的著作權歸征集方所有或雙方共同所有的，按“服務業(yè)”稅目中的“其他服務業(yè)”項目征收營業(yè)稅；圖標(標示)的著作權歸創(chuàng)作者所有的，但許可征集者在約定條件下可以使用的，應按“轉讓無形資產”稅目中的“轉讓著作權”項目征收營業(yè)稅。

　　四、水利工程水費營業(yè)稅征稅問題

　　根據(jù)《國家稅務總局關于水利工程水費征收流轉稅問題的批復》(國稅函[2007]461號)精神，對水利工程(經營)單位向用戶收取的水利工程水費，按照“服務業(yè)”稅目中“其他服務業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　五、分離企業(yè)自開票納稅人資格確定問題

　　若原企業(yè)具有貨物運輸業(yè)自開票納稅人資格，從其分離出來的交通運輸企業(yè)，自成立之日起可提出申請，經縣級(含)以上地方稅務機關審核，符合貨物運輸業(yè)自開票納稅人認定條件的，可認定為自開票納稅人。

　　六、轉讓計算機軟件免征營業(yè)稅問題

　　根據(jù)《國家稅務總局關于計算機軟件轉讓收入認定為技術轉讓收入問題的批復》(國稅函[2002]234號)精神，對轉讓依法享有著作權的計算機“有關程序”技術，按照財政部國家稅務總局《關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)第二條的規(guī)定，免征營業(yè)稅。

　　七、農村金融營業(yè)稅減免稅管理問題

　　(一)金融機構發(fā)生農戶小額貸款業(yè)務的，應持下列資料在納稅申報時向主管稅務機關備案：

　　1、金融許可證；(初次備案時提供)

　　2、該納稅期內貸款合同明細清單(同一農戶應按序排列并列明貸款余額)；

　　3、農戶證明資料；

　　農戶證明資料的出具單位由各省轄市地方稅務局根據(jù)本地實際確定。

　　4、主管稅務機關要求出具的其他資料。

　　(二)減按3%稅率征收營業(yè)稅的農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司，法人機構所在地縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行應持下列資料向主管稅務機關進行一次性備案：

　　1、銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準其成立的文件資料；

　　2、工商營業(yè)執(zhí)照；

　　3、主管稅務機關要求出具的其他資料。

　　(三)納稅人取得符合財稅[2010]4號規(guī)定的減免稅條件的收入，如已申報繳納營業(yè)稅，可由納稅人提出減免稅申請，經稅務機關審核確認后，方可從以后的應納營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。

二○一○年九月七日