各市、縣（區(qū)）地方稅務(wù)局，省局機關(guān)各處（室）、直屬各單位：

　　現(xiàn)將《江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)適用規(guī)則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

　　二〇〇九年十二月九日

江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)適用規(guī)則

　　第一條　為使全省各級地稅機關(guān)依法、公開、公正地行使行政處罰自由裁量權(quán)，防止自由裁量權(quán)的濫用，維護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結(jié)合我省地稅實際，制定本規(guī)則。

　　第二條　本規(guī)則適用于各級地稅局、地稅分局（所）和地稅稽查局（以下統(tǒng)稱“地稅機關(guān)”）。

　　第三條　本規(guī)則所稱稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，是指地稅機關(guān)在法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)，依據(jù)行政處罰的原則、判斷標(biāo)準(zhǔn)和行為條件，可以決定處罰種類、幅度的權(quán)限。

　　第四條　地稅機關(guān)做出行政處罰應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，并與違法事實、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度等相當(dāng)。

　　第五條　行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)堅持處罰與教育相結(jié)合，教育納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人自覺履行納稅義務(wù)、遵守稅收管理秩序。

　　第六條　地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序和權(quán)限，并根據(jù)違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，對納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人分別作出行政處罰或不予行政處罰的決定。

　　地稅機關(guān)違反法定程序的，行政處罰無效。

　　第七條　行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

　　第八條　法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰種類可以單處或可以并處的，地稅機關(guān)可以選擇適用；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。

　　除法律、法規(guī)或規(guī)章的規(guī)定外，稅務(wù)行政處罰不得委托。

　　第九條　納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人具有下列情形之一的，不予行政處罰：

　?。ㄒ唬┎粷M14周歲的人有違法行為的；

　?。ǘ┚癫∪嗽诓荒鼙嬲J(rèn)或者不能控制自己行為時有違法行為的；

　?。ㄈ┻`法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

　?。ㄋ模ν粋€稅務(wù)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰；

　?。ㄎ澹┢渌婪ú挥栊姓幜P的。

　　第十條　納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人有下列行為之一，違法情節(jié)輕微的，可不予處罰：

　　（一）納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料后自行主動糾正的；

　　（二）納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送地稅機關(guān)備查后自行主動糾正的；

　?。ㄈ┛劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料后自行主動糾正的；

　?。ㄋ模┌l(fā)票類違法金額10元以下或發(fā)票項目填寫不齊全且危害輕微的；

　?。ㄎ澹┘{稅人違反印花稅納稅憑證裝訂及保存規(guī)定后自行主動糾正的；

　?。┢渌袨檩p微、尚未造成危害后果的。

　　第十一條　納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：

　?。ㄒ唬┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的；

　　（二）受他人脅迫、誘騙、教唆實施違法行為的；

　　（三）配合地稅機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　?。ㄋ模┢渌婪◤妮p或者減輕行政處罰的。

　　從輕處罰是指，根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在處罰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)種類、幅度、檔次內(nèi)確定較低處罰。

　　減輕處罰是指，根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在處罰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)種類、幅度、檔次以下確定處罰，但不得低于法律、法規(guī)、規(guī)章最低處罰規(guī)定。

　　第十二條　納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

　?。ㄒ唬┥姘附痤~較大，有較大不良社會影響的；

　?。ǘ┒愂者`法情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果的；

　　（三）不聽勸阻，繼續(xù)實施稅收違法行為的；

　?。ㄋ模┰诠餐瑢嵤┒愂者`法行為中起主要作用的；

　?。ㄎ澹┒啻螌嵤┒愂者`法行為，屢教不改的；

　　（六）妨礙地稅執(zhí)法人員查處其違法行為的；

　?。ㄆ撸╇[匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

　?。ò耍┟{迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的；

　　（九）對檢舉人、證人實施打擊報復(fù)的；

　?。ㄊ┰诎l(fā)生突發(fā)公共事件時實施稅收違法行為的；

　?。ㄊ唬┢渌婪☉?yīng)當(dāng)從重處罰的。

　　從重處罰是指，根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在處罰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)種類、幅度、檔次內(nèi)確定較高處罰。

　　第十三條　納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人的稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪的，地稅機關(guān)應(yīng)依法移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。

　　第十四條　稅務(wù)行政違法行為調(diào)查終結(jié)后，除依法當(dāng)場處罰外，案件查辦人員應(yīng)當(dāng)提出稅務(wù)行政處罰建議，并說明稅務(wù)行政違法行為的事實根據(jù)、處罰理由和法律依據(jù)等，交本單位承擔(dān)法制工作的機構(gòu)（崗位）進行合法性審核。

　　對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重行政處罰的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體討論決定。

　　第十五條　地稅機關(guān)要以一定的形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定予以公告，接受社會監(jiān)督。

　　第十六條　地稅機關(guān)在實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)按照《江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》（見附件，以下簡稱《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》）執(zhí)行。

　　第十七條　本規(guī)則及《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》未規(guī)定或者與上位法相抵觸的，以該法為準(zhǔn)。

　　本規(guī)則及《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》與合法、有效的省、部級及以上國家行政機關(guān)的規(guī)定相抵觸的，以該規(guī)定為準(zhǔn)。

　　本規(guī)則及《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》與其他規(guī)定不一致的，以本規(guī)則及《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》為準(zhǔn)。

　　第十八條　本規(guī)則及《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》所稱“以下”、“以上”均含本數(shù)，重合的“以上”不含本數(shù)。

　　第十九條　本規(guī)則及《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十條　本規(guī)則及《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》自2010年1月1日起施行。江西省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈江西省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)適用規(guī)則〉（試行）的通知》（贛地稅發(fā)〔2008〕175號）同時廢止。