各省轄市國家稅務(wù)局：

　　稅收優(yōu)惠是稅收制度的重要組成部分，是促進經(jīng)濟社會健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的有效手段，稅收優(yōu)惠政策管理是否到位，直接關(guān)系到優(yōu)惠政策是否能夠達到預(yù)期的政策效果。落實好稅收優(yōu)惠政策，既要讓納稅人充分享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠，又要加強稅收優(yōu)惠政策管理監(jiān)控，保證國家稅款不流失。由于目前增值稅、消費稅優(yōu)惠政策較多且變化較大，基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人在執(zhí)行、把握過程中難免出現(xiàn)一些偏差，日常管理相對薄弱。為加強優(yōu)惠政策管理，堵塞管理漏洞，省局決定開展增值稅、消費稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況核查?，F(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、核查目的

　　通過本次核查，摸清目前我省享受增值稅、消費稅優(yōu)惠政

　　策稅源狀況，查找優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題，堵塞管理漏洞，

　　增加稅收收入，進一步規(guī)范優(yōu)惠政策的管理。

　　二、時間安排

　　從2009年9月1日起，到2009年11月底結(jié)束。8月份各地可先進行政策梳理，做好案頭分析工作；9月1日-11月10日組織開展核查；11月11日-11月20日總結(jié)上報。

　　各地市可根據(jù)省局要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制定具體的工作方案，分步實施。

　　三、核查范圍

　　從2008年至2009年上半年，重點核查享受增值稅低稅率、減稅、免稅、退稅的納稅人（不含出口退稅、不含未達起征點的個體納稅人），享受消費稅免稅的納稅人（不含出口）。對不符合享受優(yōu)惠政策的企業(yè)或突出問題，可以按有關(guān)政策規(guī)定向前追溯。

　　四、核查重點

　?。ㄒ唬m用低稅率產(chǎn)品的核查

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2008]9號）采用正列舉的方式，明確了適用13%低稅率的貨物范圍。

　　對適用低稅率產(chǎn)品的核查重點是：糧食、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是否屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）列舉范圍；圖書、報紙、雜志是否經(jīng)國家新聞出版署批準，并有相應(yīng)的書號或刊號；從2009年1月日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品是否按17%征稅；其他納稅人申報和發(fā)票開具的低稅率產(chǎn)品是否屬于上述規(guī)定適用低稅率的產(chǎn)品；其他占當(dāng)?shù)囟愒幢戎剌^大的低稅率產(chǎn)品。

　　（二）對部分實行先征后退企業(yè)的核查

　　1、對于機關(guān)報紙和機關(guān)刊物的核查

　　按照財稅[2006]153號文件規(guī)定，對“中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)刊物”實行先征后退政策。

　　對上述單位的核查重點核查這些單位生產(chǎn)銷售取得收入是否按照稅法規(guī)定申報繳納增值稅，即是否真正做到了先征稅、后財政返還。

　　2、對鉀肥生產(chǎn)企業(yè)的核查

　　按照財稅[2004]197號文件規(guī)定，自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

　　重點核查化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，是否按照稅法規(guī)定申報繳納增值稅。

　?。ㄈ嵭屑凑骷赐似髽I(yè)的核查

　　對即征即退企業(yè)的核查，以對三剩物和次小薪材生產(chǎn)加工綜合利用產(chǎn)品企業(yè)的核查為主，對水泥產(chǎn)品的核查省局另行安排。

　　重點核查生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬于財稅[2006]102號文件《實行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄》所列產(chǎn)品；所用原料是否為三剩物或次小薪材；生產(chǎn)產(chǎn)品是否取得省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認定的質(zhì)檢機構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標準要求的檢測報告；政策到期后，是否及時恢復(fù)征稅。

　?。ㄋ模浒割愓髑皽p免企業(yè)的核查

　　1、對國有糧食企業(yè)的核查

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字[1999]第198號）規(guī)定：對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

　　對國有糧食企業(yè)的核查，重點核查享受免稅的企業(yè)是否屬于國有糧食購銷企業(yè)或國有控股糧食購銷企業(yè)，是否經(jīng)縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定，手續(xù)是否齊全；是否按增值稅一般納稅人進行納稅申報等各項管理；開具專用發(fā)票是否為糧食，適用稅率是否正確，業(yè)務(wù)是否真實、合理。

　　2、對飼料生產(chǎn)企業(yè)的核查

　　財稅[2001]121號、財稅[1996]74號、國稅函[2007]10號、國稅函[2003]1395號等文件對免稅飼料產(chǎn)品范圍進行了明確。飼料添加劑、寵物飼料產(chǎn)品（國稅函[2002]812號）不屬于免稅“飼料”。

　　對飼料生產(chǎn)企業(yè)的核查，重點為：是否如實申報全部銷售收入；申報免稅銷售額涉及的免稅產(chǎn)品是否取得省局指定的質(zhì)檢機構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明；單一大宗飼料范圍是否僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品；飼料添加劑、寵物飼料產(chǎn)品是否征稅；有些列舉免稅的飼料產(chǎn)品用作其他工業(yè)領(lǐng)域作原材料（如糠麩可以被制藥企業(yè)等用作添加物等），這些非飼料用途產(chǎn)品是否征稅。

　　3、對化肥生產(chǎn)企業(yè)的核查

　　財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113）、《財政部 國家稅務(wù)總局財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅[2005]87號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅[2007]171號）明確了化肥的免稅范圍。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》規(guī)定：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17％，同時不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。

　　對化肥生產(chǎn)企業(yè)的核查，重點為：非免稅化肥產(chǎn)品是否如實申報納稅，納稅人是否存在擅自擴大享受優(yōu)惠政策；對享受免稅政策涉及進項稅額是否如實作進項轉(zhuǎn)出；核查企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重是否高于70%.由于鉀肥實行先征后返，不屬于免稅化肥。因此，鉀肥等非免稅化肥不得計算免稅化肥成本比重。

　　4、對軍品生產(chǎn)企業(yè)的核查

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊 軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅 資源稅問題的通知》（財稅字[1994]011號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軍工企業(yè)股份制改造有關(guān)增值稅政策問題的通知》（財稅[2007]172號），對軍品享受免稅的政策進行了明確。

　　對軍品生產(chǎn)企業(yè)的核查，一是要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)行政管理文件、國家有關(guān)部委正式文件等判定企業(yè)主體是否符合免稅規(guī)定，對主體變化的企業(yè)不符合政策的要恢復(fù)征稅；二是對免稅產(chǎn)品范圍要根據(jù)軍品訂立合同核查是否屬于免稅軍品，同時還要注意核對不屬于免稅范圍的零配件、修理修配勞務(wù)等企業(yè)是否已申報納稅。

　　5、對其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位的核查

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）對生產(chǎn)、批發(fā)、零售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免稅范圍進行了明確。

　　對其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位的核查，重點是：清查稅源，核查是否辦理稅務(wù)登記，納入稅收管理；是否存在生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售非免稅貨物或勞務(wù)不申報納稅的情況。

　?。ㄎ澹徟惷舛惼髽I(yè)的核查

　　對審批類免稅企業(yè)的核查主要是對特定建材產(chǎn)品免征增值稅項目開展核查。

　　按照財稅[2008]156號文件規(guī)定，從2009年1月1日起對銷售

　　自產(chǎn)的生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品免征增值稅。

　　核查重點：銷售的是否為特定的建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉；特定的建材產(chǎn)品是否為自產(chǎn)；摻兌的廢渣是否屬于財稅[2008]156號文件《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》列舉的廢渣；摻兌廢渣比例是否不低于30%.

　?。φ叩狡?、恢復(fù)征稅項目的核查

　　以下增值稅優(yōu)惠政策于2008年12月31日到期，自2009年1月1日期停止執(zhí)行，如財政部、國家稅務(wù)總局有更新規(guī)定的，省局將及時轉(zhuǎn)發(fā)執(zhí)行。

　　1、縣及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅政策。（財稅〔2006〕153號）

　　2、高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油等貨物及向其他高校提供快餐的外銷收入免征增值稅。（財稅〔2006〕100號）。

　　重點核查政策到期后，這些納稅人是否恢復(fù)征稅。

　?。ㄆ撸οM稅免稅、暫緩征收政策的核查

　　1、石腦油免稅政策

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費稅政策的通知》（財稅[2008]19號）第二條規(guī)定：自2008年1月1日起至2010年12月31日止，國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費稅。生產(chǎn)企業(yè)直接對外銷售的不作為乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。

　　《石腦油消費稅免稅管理辦法》（國稅發(fā)[2008]45號）第五條第（二）項規(guī)定：石腦油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱銷貨方）銷售給乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱購貨方）作為生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油，實行《石腦油使用管理證明單》（以下簡稱《證明單》）管理。

　　核查重點是《證明單》的主要內(nèi)容和使用情況，查看是否存在銷貨方多申報免稅石腦油數(shù)量和購貨企業(yè)將免稅石腦油用于其他用途的情況；同時對照《石腦油消費稅免稅管理辦法》的規(guī)定對購、銷雙方使用《證明單》具體情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在問題，規(guī)范《證明單》的使用。

　　2、子午線輪胎免稅政策

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于香皂和汽車輪胎消費稅政策的通知》（財稅[2000]145號）第二條規(guī)定：自2001年1月1日起，對“汽車輪胎”稅目中的子午線輪胎免征消費稅。子午線輪胎，是指在輪胎結(jié)構(gòu)中，胎體簾線按子午線方向排列，并有鋼絲簾線排列幾乎接近圓周方向的帶束層束緊胎體的輪胎。（財稅[2000]145號）

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]49號）第五條每（一）項規(guī)定：免征消費稅的子午線輪胎僅指外胎。子午線輪胎的內(nèi)胎與外胎成套銷售的，依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》第三條規(guī)定執(zhí)行。

　　核查重點是企業(yè)有無將應(yīng)稅產(chǎn)品混入免稅產(chǎn)品申報免稅，將免稅產(chǎn)品用于其他用途，或?qū)?yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品銷售申報免稅等情況。

　　3、變性燃料乙醇免稅政策

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于變性燃料乙醇定點生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2005]174號）第一條規(guī)定：對……、河南天冠集團、……生產(chǎn)用于調(diào)配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇免征消費稅。

　　核查重點是企業(yè)有無將應(yīng)稅產(chǎn)品混入免稅產(chǎn)品申報免稅，或?qū)⒚舛惍a(chǎn)品用于其他用途等情況。

　　4、航空煤油暫緩征收消費稅政策

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》（財稅[2008]168號）第三條規(guī)定：航空煤油暫緩征收消費稅。

　　核查重點是查看企業(yè)有無將應(yīng)稅產(chǎn)品混入暫緩征稅產(chǎn)品中進行申報的情況。

　　五、核查要求

　　（一）高度重視，精心組織

　　開展優(yōu)惠政策核查是加強兩稅管理的有效手段，是落實全省國稅系統(tǒng)稅收形勢分析會議的一項重要舉措。各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，切實組織好這次稅收優(yōu)惠政策核查工作，為圓滿完成我省全年稅收收入目標做出貢獻。

　?。ǘ┙y(tǒng)籌兼顧，優(yōu)化服務(wù)

　　最近省局布置核查工作任務(wù)較多，各級國稅局要結(jié)合實際，統(tǒng)籌安排，認真組織好優(yōu)惠政策核查工作，提高工作效率，解決“多頭檢查、重復(fù)找納稅人”等問題，切實減輕納稅人的負擔(dān)。

　　（三）認真總結(jié)，按時反饋

　　為便于省局掌握各地核查工作組織開展情況，省局要求各地在9月初將戶源情況（見附件1）、案頭分析情況和工作方案報告省局；9月20日向省局報告一次工作進度，包括核查戶數(shù)，初步成果（見附件2）。

　　在核查工作結(jié)束后，各地要認真整理、匯總數(shù)據(jù)和材料，按時上報工作報告和《增值稅消費稅優(yōu)惠政策核查情況統(tǒng)計表》（見附件3），總結(jié)報告包括：當(dāng)?shù)叵硎軆啥悆?yōu)惠政策的基本情況、核查情況、核查成果、核查中發(fā)現(xiàn)的問題和典型案例，及對下一步強化優(yōu)惠政策管理的建議。

　　各地報送材料路徑：省局FTP/CENTRE/貨物勞務(wù)稅處/優(yōu)惠政策核查/目錄。

　?。ㄋ模┩晟拼胧?，強化管理

　　一是核查結(jié)束后，要對轄區(qū)內(nèi)享受優(yōu)惠企業(yè)進行梳理歸類，分別建立企業(yè)稅收優(yōu)惠臺賬和備忘錄，做到心中有數(shù)；二是進一步完善備案類和審批類優(yōu)惠政策管理措施；三是建立定期的清理核查制度。通過定期開展稅收優(yōu)惠政策落實執(zhí)行情況的清理核查，及時發(fā)現(xiàn)納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策中存在的問題，加強征管。

　　二00九年八月十八日

附件：

　　1.享受增值稅、消費稅優(yōu)惠政策納稅人情況統(tǒng)計表

　　2.增值稅消費稅優(yōu)惠政策核查進度表

　　3.增值稅消費稅優(yōu)惠政策核查情況統(tǒng)計表