各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)〔2009〕85號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充以下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅征管

　　加強(qiáng)專項(xiàng)評估，在對重點(diǎn)稅源行業(yè)典型企業(yè)評估的基礎(chǔ)上，要從已經(jīng)評估的案例中篩選出主要違規(guī)手段，對可能存在相同問題的同類企業(yè)進(jìn)行集體約談或納稅提醒，督促企業(yè)自行補(bǔ)申報，切實(shí)提高納稅遵從度。要加強(qiáng)對增值稅管理環(huán)節(jié)風(fēng)險事項(xiàng)的分析，重點(diǎn)開展以下核查和評估工作：一是對2008年下半年海關(guān)完稅憑證異常信息進(jìn)行核查；二是對以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料、增值稅稅負(fù)較低且具有一定經(jīng)營規(guī)模的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估；三是對長期增值稅留抵?jǐn)?shù)額較大且具有一定經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估；四是對享受增值稅免稅優(yōu)惠的糧食收儲企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估；五是對增值稅專用發(fā)票滯留票數(shù)額較大的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估；六是對以運(yùn)輸發(fā)票抵扣金額較大且支付運(yùn)費(fèi)金額占銷售收入比例較大的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估。

　　二、加強(qiáng)所得稅征管

　　一是結(jié)合匯算清繳，繼續(xù)做好所得稅常規(guī)風(fēng)險項(xiàng)目分析，開展重點(diǎn)風(fēng)險項(xiàng)目審核。

　　1、加強(qiáng)對稅基管理中費(fèi)用類風(fēng)險項(xiàng)目的分析。針對目前勞務(wù)費(fèi)用虛列侵占所得稅稅基現(xiàn)象，將稅前扣除項(xiàng)目中勞務(wù)費(fèi)用、會議費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公用品費(fèi)用、通訊費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)用等7個費(fèi)用作為常規(guī)風(fēng)險項(xiàng)目重點(diǎn)管理。

　　2、在常規(guī)風(fēng)險項(xiàng)目審核的基礎(chǔ)上，及時開展重點(diǎn)風(fēng)險項(xiàng)目的審核。要將兩稅比對、預(yù)繳申報、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、國產(chǎn)設(shè)備抵免投資額、工資總額、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等10個項(xiàng)目的異常預(yù)警信息作為重點(diǎn)風(fēng)險項(xiàng)目管理。

　　3、選取毛利率、費(fèi)用率異常和減免稅期滿后利潤率陡降等風(fēng)險特征指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險識別和排序，對風(fēng)險等級較高的企業(yè)，重點(diǎn)進(jìn)行評估處理。

　　二是以總局分行業(yè)《企業(yè)所得稅管理行業(yè)操作指南》為指導(dǎo)，開展重點(diǎn)行業(yè)的審核管理。各級國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真研讀總局編發(fā)的銀行、房地產(chǎn)等7個行業(yè)的《企業(yè)所得稅管理操作指南》，并以此為指導(dǎo)，做好我省金融業(yè)（農(nóng)村信用社、商業(yè)銀行）和商業(yè)服務(wù)業(yè)（含中介機(jī)構(gòu)）等重點(diǎn)行業(yè)的風(fēng)險審核應(yīng)對工作。

　　三是加強(qiáng)對稅前扣除項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審核，建立專業(yè)評審制度。加強(qiáng)對各類資產(chǎn)損失稅前扣除的審核，已經(jīng)享受各類稅收優(yōu)惠的企業(yè)，做好備案審核，凡不符合優(yōu)惠條件的，取消其優(yōu)惠資格，并補(bǔ)征相應(yīng)稅款。省、市、縣局要成立專業(yè)評審小組，對達(dá)到一定金額的資產(chǎn)損失或者稅收優(yōu)惠進(jìn)行專業(yè)評審，提高重大扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠項(xiàng)目審核（審批）工作的規(guī)范性，堵塞管理漏洞。

　　四是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)分配稅額管理。對分配稅額明顯偏低的，加強(qiáng)分配依據(jù)指標(biāo)的核實(shí)，對外省在我省設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)未能提供二級機(jī)構(gòu)證明的，一律就地征收企業(yè)所得稅。

　　三、加強(qiáng)國際稅收征管

　　一是抓好居民企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報和非居民企業(yè)年度申報。重點(diǎn)做好涉外企業(yè)、有跨國交易的內(nèi)資企業(yè)、上市公司、合并納稅的母子公司、銷售5億元以上企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易申報的宣傳、輔導(dǎo)，切實(shí)幫助納稅人做好關(guān)聯(lián)交易申報表填寫工作，以及非居民企業(yè)的年度申報和匯算清繳工作，確保關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性、完整性。企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，省局將對全省跨國交易情況作綜合風(fēng)險分析，各地也要對本地區(qū)跨國交易情況作出綜合風(fēng)險分析，不斷完善跨國稅源管理應(yīng)對項(xiàng)目和措施。

　　二是選擇重點(diǎn)企業(yè)開展綜合分析評估。結(jié)合企業(yè)匯算清繳，省局選擇10戶涉外大企業(yè)與主管稅務(wù)局聯(lián)合開展多稅種、多方面綜合評估。各地也要根據(jù)地區(qū)特點(diǎn)選擇重點(diǎn)企業(yè)開展跨國交易綜合評估和企業(yè)對外支付重點(diǎn)項(xiàng)目評估，加強(qiáng)跨國交易稅收風(fēng)險的控制。

　　三是深入推進(jìn)反避稅工作，加大反避稅新領(lǐng)域?qū)嵺`力度。加強(qiáng)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的宣傳，敦促有關(guān)企業(yè)自查，主動補(bǔ)稅調(diào)整；對以往年度被調(diào)查調(diào)整企業(yè)，強(qiáng)化跟蹤管理；對選定的跨國關(guān)聯(lián)交易避稅嫌疑企業(yè)加快調(diào)查調(diào)整；省局直接參與復(fù)雜類交易企業(yè)、研發(fā)企業(yè)、集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)、資本弱化等案件調(diào)查，結(jié)案后及時將案件調(diào)查方式和調(diào)整方法總結(jié)、提煉，各地要選擇類似企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查或納稅評估。及時處理企業(yè)提出的預(yù)約定價申請，嚴(yán)格按程序做好預(yù)約定價的談簽工作。

　　四是加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅管理，不斷完善居民企業(yè)和非居民企業(yè)國際稅收風(fēng)險一體化應(yīng)對方法。將居民企業(yè)向非居民企業(yè)支付費(fèi)用列為納稅評估重點(diǎn)項(xiàng)目，特別是居民企業(yè)向非居民支付特許權(quán)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、傭金、管理費(fèi)等費(fèi)用的合理性、合法性，密切關(guān)注對外支付發(fā)生較大變化的企業(yè)，尤其是對關(guān)聯(lián)企業(yè)的支付，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況、稅收情況分析原因，開展納稅評估和稅務(wù)檢查。按季分析非居民企業(yè)所得稅收入中各項(xiàng)目增減變化的原因，掌握非居民企業(yè)收入變化趨勢。

　　五是選擇重點(diǎn)案源做好國際稅收情報交換工作。進(jìn)一步加強(qiáng)與稽查部門、稅收管理員的聯(lián)動，有效采集在稽查案件和日常管理中發(fā)現(xiàn)的跨國交易的疑點(diǎn)問題，重點(diǎn)選擇交易金額較大，涉及避稅地、股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易、境外勞務(wù)、境外損失等項(xiàng)目，向重點(diǎn)國家發(fā)出專項(xiàng)情報請求，提高專項(xiàng)情報請求的質(zhì)量和效率；認(rèn)真核查外來情報和專項(xiàng)情報的回復(fù)，對外來情報的核查、專項(xiàng)情報的回復(fù)深入分析，堵塞稅收漏洞。

　　江蘇省國家稅務(wù)局
二〇〇九年六月五日