各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬稅務(wù)分局、省直屬小浪底稅務(wù)分局，鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合我省實際，現(xiàn)對我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題明確如下：

　　一、減免稅優(yōu)惠

　　以下類型的減免稅按權(quán)限實行備案管理：

　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)林牧漁項目的所得；

　　（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

　?。ㄈ┉h(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目的所得；

　?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ㄎ澹┸浖a(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免稅；

　　（六）過渡期企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；

　?。ㄆ撸┢渌鼫p免稅。

　　企業(yè)同一項目的減免稅超過1個納稅年度的，實行一次性備案（另有規(guī)定需要逐年備案的除外）。

　　符合企業(yè)所得稅減免條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在年度納稅申報期間將備案資料報有權(quán)地稅機關(guān)備案，經(jīng)有權(quán)地稅機關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

　　企業(yè)報送的備案資料包括：

　?。ㄒ唬┖幽鲜〉胤蕉悇?wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

　　（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額，以前年度享受所得稅優(yōu)惠情況等。

　?。ㄈI業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件。

　　（四）財務(wù)會計報表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表，在預(yù)繳期間備案的，報送上年度或上期的報表。

　?。ㄎ澹┳C明企業(yè)符合減免優(yōu)惠條件的資料。

　?。┒悇?wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

　　備案資料完整的，備案地稅機關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

　　享受企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，應(yīng)在每一減免年度進行年度納稅申報時向主管地稅機關(guān)報送當(dāng)年享受減免優(yōu)惠的情況。

　　二、減免稅的備案權(quán)限

　　企業(yè)所得稅年度減免稅額不超過200萬元的，報主管縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)備案。

　　企業(yè)所得稅年度減免稅額超過200萬元的，經(jīng)主管縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)對備案資料完整性審核后，報省轄市地稅機關(guān)備案。

　　省局不再保留備案權(quán)限。

　　鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣6個擴權(quán)縣地稅機關(guān)享有省轄市地稅機關(guān)的備案權(quán)限。

　　省直屬稅務(wù)分局所轄企業(yè)的所得稅減免稅，報省直屬稅務(wù)分局備案。

　　減免稅的備案權(quán)限，按企業(yè)備案當(dāng)年實現(xiàn)（或預(yù)計）的減免稅額確定。

　　在預(yù)繳期間按年度預(yù)計減免稅額確定備案權(quán)限進行備案的，如果年度納稅申報時，實際減免稅額大于預(yù)計減免稅額，且超出原備案機關(guān)權(quán)限的，應(yīng)在年度納稅申報期間報上級地稅機關(guān)進行備案。

　　三、其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　以下類型的企業(yè)所得稅優(yōu)惠報主管縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)備案：

　?。ㄒ唬┓菭I利組織的免稅收入；

　?。ǘ﹪倚枰攸c扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

　　（三）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除；

　?。ㄋ模┌仓脷埣踩藛T所支付的工資加計扣除；

　　（五）國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；

　?。﹦?chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

　?。ò耍┢髽I(yè)綜合利用資源減計收入；

　?。ň牛┢髽I(yè)購置專用設(shè)備投資稅額抵免；

　　（十）其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除在研究開發(fā)項目立項年度備案；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額在投資項目第一年抵扣時備案；企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在固定資產(chǎn)加速折舊的第一年備案；企業(yè)購置專用設(shè)備投資稅額抵免在購置專用設(shè)備的年度備案。

　　除前款規(guī)定和另有規(guī)定需要逐年備案的以外，企業(yè)同一項目的稅收優(yōu)惠超過1個納稅年度的，實行一次性備案。

　　符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在年度納稅申報期間將備案資料報主管地稅機關(guān)備案，經(jīng)主管地稅機關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

　　企業(yè)報送的備案資料包括：

　　（一）河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅優(yōu)惠備案報告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額、以前年度享受所得稅優(yōu)惠情況等。

　　（三）證明企業(yè)符合優(yōu)惠條件的資料。

　?。ㄋ模┒悇?wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

　　備案資料完整的，主管地稅機關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

　　享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在每一優(yōu)惠年度進行年度納稅申報時向主管地稅機關(guān)報送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。

　　享受國債利息收入和權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策企業(yè)，不需報送以上備案資料，在每一優(yōu)惠年度進行年度納稅申報時向主管地稅機關(guān)報送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。

　　小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（豫地稅函〔2008〕128號）進行管理。

　　四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的統(tǒng)計

　　主管地稅機關(guān)應(yīng)建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠臺帳，分類型分戶統(tǒng)計企業(yè)實際享受的稅收優(yōu)惠金額，定期編報《河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》（見附件），由各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局匯總后上報省局。《河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》分為季報和年報，季報按企業(yè)預(yù)繳納稅申報表填報，填報企業(yè)預(yù)繳時本年累計享受的稅收優(yōu)惠，于季度終了后25日內(nèi)報送省局，年報按企業(yè)年度納稅申報表填報，填報企業(yè)年度實際享受的稅收優(yōu)惠，于每年6月25日前報送省局。

　　各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局應(yīng)對每年落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的情況進行總結(jié)，反映管理中存在的問題，提出有關(guān)建議，于每年6月25日前將總結(jié)報告報送省局。

　　附件：1.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表(略)
　　2.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表(略)

　　二○○九年二月二十五日