各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法（暫行）》已經(jīng)省局局務(wù)會討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時向省局反映。

　　二〇〇九年四月二十七日

江西省地方稅務(wù)局小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法（暫行）

　　第一章 總則

　　第一條  為進(jìn)一步加強和規(guī)范小型微利企業(yè)管理，扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅實行查賬征收的居民企業(yè)。

　　第三條 本辦法所指的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并分別同時符合下列條件的企業(yè)：

　?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　?。ǘ┢渌髽I(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元；

　　第四條 年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，也即指企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）中第25行應(yīng)納稅所得額。

　　第五條 從業(yè)人數(shù)，是指企業(yè)每一納稅年度實際任職或與其簽訂勞動合同有雇傭勞動關(guān)系的從業(yè)人員。具體包括固定職工、合同工、臨時工。從業(yè)人數(shù)的確定按企業(yè)每月月末從業(yè)人數(shù)平均計算。

　　第六條 資產(chǎn)總額，是指企業(yè)依照國家會計制度的規(guī)定計算的年初和年末的資產(chǎn)總額平均數(shù)。具體按照企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的年初、年末資產(chǎn)總額平均值計算確定。

　　第七條  國家禁止或限制行業(yè)，按照國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（發(fā)改委第40號令）執(zhí)行。國家以后有新規(guī)定頒布，按照新規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章 認(rèn)定管理

　　第八條 對小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅率資格認(rèn)定實行動態(tài)管理，每年結(jié)合年度企業(yè)所得稅匯算清繳認(rèn)定一次，認(rèn)定有效期僅限當(dāng)年。

　　第九條 納稅人符合小型微利企業(yè)條件，需享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率的，應(yīng)向主管地稅機關(guān)提出申請，凡年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前，未提出申請的，年度匯算清繳不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率。

　　第十條 納稅人每一納稅年度申請認(rèn)定小型微利企業(yè)時，應(yīng)在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，向主管地稅機關(guān)報送以下資料：

　?。ㄒ唬渡暾埾硎苄⌒臀⒗髽I(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定表》（附件1）；

　?。ǘ┠甓荣Y產(chǎn)負(fù)債表；

　?。ㄈ┠甓嚷毠すべY表；

　?。ㄋ模┠甓绕髽I(yè)所得稅納稅申報表或中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；

　?。ㄎ澹┑囟悪C關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十一條  主管地稅機關(guān)接到納稅人報送的上述資料后，應(yīng)及時受理，認(rèn)真審核。對年度符合小型微利企業(yè)條件的，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核，報縣（市、區(qū)）地稅局認(rèn)定，并在《申請享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定表》上蓋章同意后，二份地稅機關(guān)留存，一份納稅人留存，作為納稅人年度申報納稅和下一年度申報預(yù)繳的依據(jù)。

　　第十二條 經(jīng)年度認(rèn)定符合小型微利企業(yè)條件的納稅人可按20%的稅率進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳；對經(jīng)年度認(rèn)定不符合小型微利企業(yè)條件的，年度匯算清繳時，應(yīng)按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，對月（季）度已按20%預(yù)繳申報的，應(yīng)補繳已減征的所得稅。

　　第十三條  對年度認(rèn)定符合小型微利企業(yè)條件的，下一年度預(yù)繳申報時，可直接按小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率20%預(yù)繳企業(yè)所得稅。對年度認(rèn)定不符合小型微利企業(yè)條件的，下一年度預(yù)繳申報時，一律不得按小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，但下一年度終了后，經(jīng)按本辦法第十條、第十一條認(rèn)定條件和程序認(rèn)定后，符合小型微利企業(yè)條件的，可按小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率20%進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　第十四條 納稅人在年度認(rèn)定前申報預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可先暫按企業(yè)上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳稅率申報預(yù)繳。如年度認(rèn)定符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報稅率與小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率不一致的，可自認(rèn)定之日后按小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率申報預(yù)繳，多預(yù)繳的稅款可在以后申報預(yù)繳期內(nèi)抵減；如年度認(rèn)定不符合享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率的，但已按小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率申報預(yù)繳的，應(yīng)自認(rèn)定之日起不再按小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率申報預(yù)繳，少申報預(yù)繳的，應(yīng)在以后申報預(yù)繳期內(nèi)補繳。

　　第十五條  納稅人按小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率20%預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　第十六條 主管地稅機關(guān)對享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)建立健全臺賬管理，詳細(xì)登記納稅人享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策基本情況，并按月（季）將納稅人享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠減免情況及時納入減免稅分類統(tǒng)計表（見贛地稅函〔2008〕36號）。

　　第十七條 主管地稅機關(guān)應(yīng)加強對認(rèn)定企業(yè)的巡查巡管，定期到企業(yè)了解其生產(chǎn)經(jīng)營和從業(yè)人員情況。

　　第十八條  新注冊成立的企業(yè)在辦理所得稅預(yù)繳時，先暫按25%稅率預(yù)繳，待年度匯算清繳時再根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實際經(jīng)營情況進(jìn)行審核認(rèn)定。企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營期不足一個納稅年度的，按企業(yè)實際經(jīng)營期作為一個納稅年度計算。

　　第三章 法律責(zé)任

　　第十九條 企業(yè)提供虛假認(rèn)定資料，騙取小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，造成不繳或少繳稅款的，以及稽查部門在實施稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人不符合小型微利企業(yè)條件的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，由地稅機關(guān)追繳其不繳或少繳的應(yīng)納稅款、滯納金，并依法處罰。

　　第二十條  主管地稅機關(guān)徇私舞弊或者玩忽職守，造成企業(yè)多繳或少繳稅款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法實行責(zé)任追究。

　　第四章　附則

　　第二十一條 各級地稅機關(guān)應(yīng)加強享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的登記備案管理工作。主管地稅機關(guān)應(yīng)及時登記《享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠明細(xì)臺帳》（附件2），匯算清繳結(jié)束后及時編制《享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠統(tǒng)計表》（附件3），于6月30日前逐級報送上一級地稅機關(guān)。

　　第二十二條 各地可結(jié)合本地實際情況，制定具體的操作實施辦法，并報上一級地稅機關(guān)備案。

　　第二十三條  本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條  本辦法自發(fā)文之日起實施。

　　附件：
　　1.《申請享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定表》（略）
　　2.《享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠明細(xì)臺帳》（略）
　　3.《享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠統(tǒng)計表》（略）