河南省地方稅務局關于小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知

豫地稅函[2008]第128號

頒布時間：2008-04-23 17:00:25.000　發(fā)文單位：河南省地方稅務局

各省轄市地方稅務局、省直屬稅務分局、省直屬小浪底稅務分局，鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務局：

　　為貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，落實小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，現(xiàn)將小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題通知如下：

　　一、小型微利企業(yè)的條件

　　小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，其中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。

　　二、小型微利企業(yè)的備案

　　符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，在年度匯算清繳時，向主管稅務機關報送《河南省地方稅務局小型微利企業(yè)備案表》（格式見附件），并提供年度納稅申報表、年度財務會計報告和職工工資表等證明材料，進行小型微利企業(yè)備案。

　　三、小型微利企業(yè)所得稅預繳

　　上年度符合小型微利企業(yè)條件并向主管稅務機關備案的企業(yè)，本年度和次年匯算清繳期之前可暫按小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率預繳企業(yè)所得稅，并按如下方法進行預繳申報：

　　按實際利潤預繳所得稅的，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號文件附件1）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

　　按核定應稅所得率方式預繳所得稅的，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（B類）》（國稅函〔2008〕44號文件附件2）時，第3行、第6行或第10行“應納稅所得額”與5%的乘積，暫填入第13行“減免所得稅額”內。

　　四、小型微利企業(yè)的年度匯算清繳

　　符合小型微利企業(yè)條件并向主管稅務機關備案的企業(yè)，年度匯算清繳可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。上年度符合小型微利企業(yè)條件，并已按小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率預繳所得稅的企業(yè)，如本年度不符合小型微利企業(yè)條件，在年度匯算清繳時要按法定稅率補繳所得稅。

　　附件：河南省地方稅務局企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)備案表

　　二○○八年四月二十三日

責任編輯：阿十