各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，海洋石油稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《天津市國家稅務(wù)局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并提出以下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人2009年1月1日前已按原相關(guān)文件規(guī)定取得稅務(wù)憑證或備案表，但在2009年1月1日后辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付的，需重新向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

　　本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。天津市國家稅務(wù)局《關(guān)于做好非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯稅務(wù)憑證出具工作的通知》（津國稅外[2000]42號）、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局〈關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知〉的通知》（津國稅外[2000]50號）、《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知〉的通知》（津國稅際〔2008〕10號）、《關(guān)于做好非居民企業(yè)所得稅代扣代繳和售付匯稅務(wù)憑證出具工作的通知》（津國稅際〔2008〕1號）第二款同時廢止。

　　附件：略
　　1.非居民企業(yè)境外勞務(wù)收入不予征稅確認單
　　2.非居民企業(yè)提供服務(wù)收入不予征稅確認單
　　3.非居民稅收判定審核表
　　4.非居民承包工程和提供勞務(wù)管理臺賬

　　二○○九年四月二十七日

天津市國家稅務(wù)局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理工作規(guī)程

　　為規(guī)范和加強服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　一、 適用范圍

　　本規(guī)程適用于對境內(nèi)機構(gòu)和個人服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付出具稅務(wù)證明的管理。

　　二、組織實施

　　服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理工作由各主管國稅機關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門負責組織，其他相關(guān)部門配合實施。各部門應(yīng)按照相互銜接、便捷有效的原則，設(shè)置專門崗位負責此項工作。

　　三、職責劃分

　　征收部門負責資料接收、初審、稅務(wù)證明的開具、非居民企業(yè)檔案管理；稅源管理部門負責對已接收資料的調(diào)查、核實，登記臺帳；綜合業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)征收部門和稅源管理部門的審核和稅務(wù)證明的開具工作，對稅源管理部門的審核結(jié)果進行復(fù)核。

　　四、開具稅務(wù)證明的要求

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)按照本規(guī)程及相關(guān)文件要求受理境內(nèi)機構(gòu)和個人申請，開具稅務(wù)證明。對境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的申請開具稅務(wù)證明資料的完整性、真實性以及政策適用的準確性進行審核。

　?。ǘ抖悇?wù)證明》中的“已支付金額”和“本次支付金額”均為合同約定的金額和幣種。

　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)開具《稅務(wù)證明》時，應(yīng)在“申請表—主管稅務(wù)機關(guān)受理意見—受理日期”下方標注與該申請對應(yīng)的《稅務(wù)證明》的編號。

　　（四）境內(nèi)機構(gòu)或個人付匯時，如實際付匯銀行與申請表填列的付匯銀行不符，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)對申請表內(nèi)容進行更正，并由更正人當場簽章，不需重新開具《稅務(wù)證明》；如《稅務(wù)證明》的內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)重新提出申請，到主管稅務(wù)機關(guān)開具《稅務(wù)證明》，并將原《稅務(wù)證明》繳回。

　　五、申請開具稅務(wù)證明需提供的資料

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付有關(guān)款項申請開具稅務(wù)證明，應(yīng)提供下列相應(yīng)資料及稅務(wù)機關(guān)進行納稅判定需要的其他資料。相應(yīng)資料已報送過主管稅務(wù)機關(guān)的，申請對外支付時不再重復(fù)報送。

　?。ㄒ唬┕上?、紅利

　　1.被投資企業(yè)董事會有關(guān)利潤分配決議

　　2.會計決算報告

　　3.被投資企業(yè)所得稅完稅憑證或免稅批復(fù)文件

　　4.完稅證明（復(fù)印件）

　?。ǘ├?/p>

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）

　　3.完稅證明或批準免稅文件（復(fù)印件）

　?。ㄈ┳饨稹⑻卦S權(quán)使用費

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）

　　3.完稅證明（復(fù)印件）

　　4.融資租賃應(yīng)提供設(shè)備價款明細表

　　（四）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）

　　3.財產(chǎn)原值及凈值的相關(guān)證明材料

　　4.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的，還應(yīng)提供完稅證明（復(fù)印件）

　　（五）承包工程和提供勞務(wù)

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）

　　3.工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料；

　　4.參與工程作業(yè)或勞務(wù)項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關(guān)費用等情況的書面報告

　　5.涉及征稅勞務(wù)所得的，還應(yīng)提供完稅證明（復(fù)印件）

　?。┢渌?/p>

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復(fù)印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）

　　3.完稅證明或批準免稅文件（復(fù)印件）

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人提交本條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋印章。

　　六、稅務(wù)證明開具及管理工作流程

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照受理、初審、復(fù)核、后續(xù)管理工作流程對境內(nèi)機構(gòu)和個人開具稅務(wù)證明工作實施管理。

　　七、受理、初審

　　征收部門受理境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》（以下簡稱申請表）及相關(guān)資料，對《申請表》項目填寫和所附資料的完整性進行審核。經(jīng)審核合格的，當場為境內(nèi)機構(gòu)和個人開具《稅務(wù)證明》，并分別在《稅務(wù)證明》的三個聯(lián)次上簽章，留存一份，另外兩份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到主管地方稅務(wù)局和外匯指定銀行辦理相關(guān)手續(xù)。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付承包工程和提供勞務(wù)款項時，若取得所得的非居民未構(gòu)成在我國的常設(shè)機構(gòu)，征收部門除為其開具《稅務(wù)證明》外，同時開具《非居民企業(yè)提供服務(wù)收入不予征稅確認單》（附件1）。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付境外勞務(wù)不予征稅款項的，征收部門受理其提交的《申請表》及相關(guān)資料后，經(jīng)審核合格的，當日將資料轉(zhuǎn)稅源管理部門，稅源管理部門及相關(guān)部門按照本辦法第八條的規(guī)定對接收到的資料進行調(diào)查、復(fù)核、審簽。征收部門接到已經(jīng)相關(guān)部門復(fù)核及分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽且對納稅判定沒有異議的資料，除為申請人開具《稅務(wù)證明》外，同時開具《非居民企業(yè)境外勞務(wù)收入不予征稅確認單》（附件2）。對經(jīng)過審簽且對納稅判定重新提出處理意見的，按處理意見進行相關(guān)稅務(wù)處理。

　　八、資料的傳遞及復(fù)核

　?。ㄒ唬┱鞫惢蚓硟?nèi)勞務(wù)不予征稅項目

　　征收部門為境內(nèi)機構(gòu)和個人出具《稅務(wù)證明》后1個工作日內(nèi)填寫文書傳遞單，將境內(nèi)機構(gòu)和個人報送的資料轉(zhuǎn)交稅源管理部門（按所得稅征管分工屬地稅管理的非居民企業(yè)和個人資料除外）。

　　稅源管理部門接到征收部門轉(zhuǎn)來的資料后應(yīng)主動聯(lián)系所轄境內(nèi)機構(gòu)和個人，了解相關(guān)付匯和非居民企業(yè)納稅情況，于10個工作日內(nèi)出具調(diào)查報告并填寫《非居民稅收判定審核表》（附件3）后，連同相關(guān)資料報綜合業(yè)務(wù)部門復(fù)核。綜合業(yè)務(wù)部門于收到資料后2個工作日內(nèi)出具復(fù)核意見報分管局領(lǐng)導(dǎo)，分管局領(lǐng)導(dǎo)2個工作日內(nèi)對復(fù)核意見進行審簽。

　　對經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)已支付的項目在稅務(wù)判定上有差錯的，由稅源管理部門通知納稅人（或代扣代繳義務(wù)人）補繳稅款或為納稅人辦理退稅。

　?。ǘ┚惩鈩趧?wù)不予征稅項目

　　征收部門受理境內(nèi)機構(gòu)對外支付境外勞務(wù)不予征稅項目開具《稅務(wù)證明》申請的，應(yīng)于受理當日將經(jīng)審核合格的資料轉(zhuǎn)稅源管理部門。

　　稅源管理部門接到征收部門轉(zhuǎn)來的資料后應(yīng)主動聯(lián)系所轄境內(nèi)機構(gòu)和個人，了解相關(guān)付匯和征免稅情況，于2個工作日內(nèi)出具調(diào)查報告并填寫《非居民稅收判定審核表》后，連同相關(guān)資料報綜合業(yè)務(wù)部門復(fù)核。綜合業(yè)務(wù)部門于收到資料后1個工作日內(nèi)出具復(fù)核意見報分管局領(lǐng)導(dǎo)，分管局領(lǐng)導(dǎo)1個工作日內(nèi)對復(fù)核意見進行審簽。綜合業(yè)務(wù)部門于分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽當日將資料轉(zhuǎn)征收部門。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人應(yīng)配合稅務(wù)機關(guān)，及時提供稅務(wù)判定所需要的其他資料。

　　九、后續(xù)管理

　?。ㄒ唬惩鈾C構(gòu)來華從事承包工程和提供勞務(wù)取得的所得，凡開具《稅務(wù)證明》時無法進行準確稅務(wù)判定的，稅源管理部門應(yīng)做好記錄，負責對整個項目進行跟蹤管理，并于項目完工前對該項目的征免稅判定、非居民企業(yè)所得稅完稅情況以及應(yīng)補退稅情況出具書面報告，轉(zhuǎn)交綜合業(yè)務(wù)部門復(fù)核。項目完工前稅務(wù)判定與以前對該項目的稅務(wù)處理意見不一致的，報分管局領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，為納稅人辦理補、退稅手續(xù)。

　　（二）實行稅務(wù)證明管理的對外支付項目應(yīng)全部納入臺帳登記管理范圍，稅源管理部門應(yīng)指派專人負責臺帳管理。對于實行法定扣繳的非居民，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）文件規(guī)定，登錄《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》；對于從事承包工程和提供勞務(wù)作業(yè)的非居民，登錄《非居民承包工程和提供勞務(wù)管理臺賬》（附件4）

　　（三）征收部門負責非居民稅收檔案的管理，及時為境內(nèi)機構(gòu)和個人建立服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅收管理檔案，做好資料的歸檔、整理工作。

　　十、非居民享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的管理

　　對享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的非居民，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真審核其提交的資料，確認是否符合享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇條件。

　?。ㄒ唬┓蔷用衿髽I(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第 19 號）的要求，提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》，并附送居民身份證明及稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他證明資料。

　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、特許權(quán)使用費以及財產(chǎn)收益，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照“國稅發(fā)〔2009〕3號”文件的要求，提交《非居民享受協(xié)定待遇申請表》，并附送居民身份證明及稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他證明資料。

　　非居民企業(yè)已將上述資料報送過主管稅務(wù)機關(guān)的，申請對外支付時不再重復(fù)報送。

　　非居民企業(yè)未按規(guī)定報送資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

　　十一、稅務(wù)證明開具地點

　　支付地主管稅務(wù)機關(guān)與征稅機關(guān)不在同一地區(qū)的，境內(nèi)機構(gòu)和個人應(yīng)當持征稅機關(guān)的完稅證明，按照本規(guī)程規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

　　十二、對外支付稅務(wù)證明專用章的管理

　　對外支付稅務(wù)證明專用章（以下簡稱專用章）由市局統(tǒng)一刻制、分發(fā)使用，并報外匯管理局備案。專用章由指定的專人管理。因特殊情況需增刻專用章的，須經(jīng)市局同意。原對外支付稅務(wù)備案專用章停止使用，由各單位按照相關(guān)規(guī)定處理。

　　十三、做好總結(jié)及報表的報送工作

　　各主管國稅機關(guān)要注重及時總結(jié)工作經(jīng)驗，分析存在問題，有針對性地改進工作。年度終了，要將本年度非居民稅收管理工作總結(jié)連同《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉情況年度統(tǒng)計表》于次年1月15日前上報市局。

　　《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉情況年度統(tǒng)計表》中的“營業(yè)稅”、“個人所得稅”欄目可不填列。