各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，海洋石油稅務(wù)分局，稽查局：

　　現(xiàn)將《天津市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政違法行為處罰標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　二○○九年四月二十七日

天津市國家稅務(wù)局稅務(wù)行政違法行為處罰標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定

　　第一章　總　則

　　第一條  為規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保護納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進公平、公正執(zhí)法，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本規(guī)定。

　　第二條  天津市國家稅務(wù)局及其所屬具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機關(guān)（簡稱“國稅機關(guān)”）實施本辦法列舉的稅務(wù)行政處罰，適用本辦法。

　　第三條  國稅機關(guān)行使自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，遵循法定、公正、公開的原則。

　　第四條  國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序和權(quán)限，并根據(jù)違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，對納稅人、扣繳義務(wù)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人作出行政處罰或不予行政處罰的決定。

　　稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第五條  當(dāng)事人的違法行為符合法定不予行政處罰情形的，案件調(diào)查人員在調(diào)查終結(jié)后，制作《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)所在部門負責(zé)人審核后，報區(qū)縣以上國稅（分）局局長或主管副局長審批。

　　第六條  對當(dāng)事人違法行為給予行政處罰的，要按照市局《稅收業(yè)務(wù)操作流程》（津國稅征〔2005〕30號）和稅收征管信息系統(tǒng)規(guī)定的權(quán)限、程序，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》。

　　第七條  對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為的處理，應(yīng)當(dāng)集體討論決定；給予5000元以上罰款處罰的，應(yīng)當(dāng)集體討論決定。

　　第二章       稅務(wù)登記類行政處罰

　　第八條  納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由國稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)逾期未超過15日的，處50元的罰款；逾期15日以上30日以內(nèi)的，處100 元的罰款；逾期30日以上的，處200元的罰款；

　　（二）個體工商戶逾期未超過15日的，處10元的罰款；逾期15日以上30日以內(nèi)的，處20 元的罰款；逾期30日以上的，處50元的罰款；

　?。ㄈ?jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　（四）企業(yè)、個體工商戶通過聯(lián)合辦證辦理稅務(wù)登記或變更、注銷稅務(wù)登記，地方稅務(wù)局已對該納稅人違反稅務(wù)登記管理規(guī)定行為予以處罰的，國稅機關(guān)不再進行處罰。

　　第九條  納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的，由國稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　　（一）對企業(yè)處500元的罰款；

　　（二）對個體工商戶處100元的罰款；

　?。ㄈ?jīng)國稅機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　第十條  納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┪丛斐刹焕U或者少繳稅款的，處2000元的罰款；

　?。ǘ┰斐刹焕U或者少繳稅款金額不滿1萬元的，處3000元的罰款；

　?。ㄈ┰斐刹焕U或者少繳稅款金額1萬元以上不滿10萬元的，處5000元的罰款；

　?。ㄋ模┰斐刹焕U或者少繳稅款金額10萬元以上或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　第十一條  納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由國稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬ζ髽I(yè)處100元的罰款；

　?。ǘ€體工商戶處20元的罰款；

　?。ㄈ?jīng)國稅機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　第十二條  納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　　（一）未造成不繳或者少繳稅款的，處1000元的罰款；

　?。ǘ┰斐刹焕U或者少繳稅款金額不滿10萬元的，處2000元的罰款；

　?。ㄈ┰斐刹焕U或者少繳稅款金額10萬元以上或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　?。ㄋ模┥嫦悠渌`法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

　　第十三條  扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并處100元的罰款。

　　第十四條  銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由國稅機關(guān)責(zé)令其限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　　（一）稅務(wù)登記證件號碼或納稅人的賬戶賬號登錄不全的，處2000元的罰款；

　?。ǘ┪吹卿浂悇?wù)登記證件號碼和納稅人的賬戶賬號的，處3000元的罰款；

　?。ㄈ?jīng)國稅機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　　第三章       帳簿管理類行政處罰

　　第十五條  納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由國稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　　（一）對企業(yè)處1000元的罰款；

　　（二）對應(yīng)設(shè)置賬簿的個體工商戶處200元的罰款；

　　（三）對經(jīng)國稅機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2000元的罰款；

　?。ㄋ模┰谝?guī)定的保存期限內(nèi)損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，處1萬元的罰款。

　　第十六條  納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送國稅機關(guān)備查的，由國稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬ζ髽I(yè)處500元的罰款；

　?。ǘ?yīng)設(shè)置賬簿的個體工商戶處100元的罰款；

　?。ㄈ?jīng)國稅機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2000元的罰款。

　　第十七條  扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬ζ髽I(yè)處1000元的罰款；

　?。ǘ?yīng)設(shè)置賬簿的個體工商戶處200元的罰款；

　?。ㄈ?jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2000元的罰款；

　?。ㄋ模┰谝?guī)定的保存期限內(nèi)損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，處5000元的罰款。

　　第四章       憑證管理類行政處罰

　　第十八條  非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┓欠ㄓ≈啤⑥D(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以內(nèi)或者涉稅金額不滿10萬元的，處2000元的罰款；

　　（二）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以上50份以內(nèi)的或者涉稅金額在10萬元以上不滿50萬元的，處1萬元的罰款；

　?。ㄈ┓欠ㄓ≈?、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在50份以上的或者涉稅金額在50萬元以上的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　?。ㄋ模┓欠ㄓ≈?、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第十九條  納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動稅控裝置的，由國稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬ζ髽I(yè)處500元的罰款；

　?。ǘ€體工商戶處100元的罰款；

　?。ㄈ?jīng)國稅機關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改正或存在其他情節(jié)嚴(yán)重行為的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　第五章       納稅申報類行政處罰

　　第二十條  納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者？勱梢邐袢宋窗湊展娑ǖ鈉諳尷蛩拔窕乇ㄋ痛鄞傘⒋沾傷翱畋ǜ姹硨陀泄刈柿系模曬盎卦鵒釹奩詬惱?，并按翼嶜u曜加枰源Ψ＃？

　?。ㄒ唬ζ髽I(yè)處50元以上200元以下的罰款；對個體工商戶處10元以上50元以下的罰款；

　?。ǘ┙?jīng)國稅機關(guān)認定非正常戶的，對企業(yè)處200元以上2000元以下的罰款；對個體工商戶處50元以上500元以下的罰款；

　?。ㄈ┙?jīng)國稅機關(guān)認定非正常內(nèi)部注銷戶的，對企業(yè)處2000元以上1萬元以下的罰款；對個體工商戶處500元以上2000元以下的罰款。

　　第二十一條  納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由國稅機關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┚幵焯摷儆嫸愐罁?jù)金額不滿1萬元的，處100元以上1000元以下的罰款；

　?。ǘ┚幵焯摷儆嫸愐罁?jù)金額在1萬元以上不滿5萬元的，處1000元以上5000元以下的罰款；

　?。ㄈ┚幵焯摷儆嫸愐罁?jù)金額在5萬元以上不滿10萬元的，處5000元以上1萬元以下的罰款；

　?。ㄋ模┚幵焯摷儆嫸愐罁?jù)金額在10萬元以上的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　第二十二條  納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由國稅機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┎焕U或者少繳稅款金額不滿50萬元的，處不繳或者少繳稅款百分之五十的罰款；

　?。ǘ┎焕U或者少繳稅款金額在50萬元以上的，處不繳或者少繳稅款1倍的罰款。

　　第六章       稅款征收類行政處罰

　　第二十三條  納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┣防U稅款的金額不滿50萬元的，處欠繳稅款百分之五十的罰款；

　?。ǘ┣防U稅款的金額在50萬元以上的，處欠繳稅款1倍的罰款；

　?。ㄈ?gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第二十四條  以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由國稅機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍的罰款；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　對騙取國家出口退稅款的，國稅機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

　　第二十五條  以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，除由國稅機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由國稅機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍的罰款。

　　第二十六條  納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由國稅機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，國稅機關(guān)除采取強制執(zhí)行措施追繳其稅款、滯納金外，處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款。

　　第二十七條  扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┘{稅人已全額補繳稅款、滯納金的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十的罰款；

　?。ǘ┘{稅人未全額補繳稅款、滯納金的，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。

　　第二十八條  為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，國稅機關(guān)除沒收其違法所得外，處未繳、少繳或者騙取的稅款百分之五十的罰款。

　　第七章       稅務(wù)檢查類行政處罰

　　第二十九條  納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由國稅機關(guān)責(zé)令改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)接受稅務(wù)機關(guān)檢查的，不予處罰。

　?。ǘ┯馄谌圆唤邮車悪C關(guān)檢查的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　第三十條　稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征管法》第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，并按以下標(biāo)準(zhǔn)予以處罰：

　?。ㄒ唬┫奁趦?nèi)接受稅務(wù)機關(guān)檢查的，不予處罰。

　?。ǘ┯馄谌圆唤邮芏悇?wù)機關(guān)檢查的，處2000元的罰款。

　?。ㄈ┯捎诰芙^接受國稅機關(guān)檢查導(dǎo)致稅款流失的，視為情節(jié)嚴(yán)重的違法行為，導(dǎo)致稅款流失不滿10萬元的，處1萬元的罰款；導(dǎo)致稅款流失在10萬元以上的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　第三十一條　納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，由國稅機關(guān)責(zé)令改正，并對在限期內(nèi)接受稅務(wù)檢查的不予處罰；對逾期仍不接受稅務(wù)檢查的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

　?。ǘ┚芙^或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

　?。ㄈ┰跈z查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

　　（四）不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形。

　　第三十二條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，或者拒絕執(zhí)行國稅機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到國稅機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，根據(jù)情節(jié)輕重，按下列規(guī)定予以處罰：

　　（一）拒絕接受國稅機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶的，由主管國稅機關(guān)對不依法履行法定義務(wù)的金融機構(gòu)處10萬元的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員分別處1000元的罰款。

　?。ǘ┚芙^執(zhí)行國稅機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定的，由主管稅務(wù)機關(guān)對不依法履行法定義務(wù)的金融機構(gòu)處20萬元的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員分別處2000元的罰款。

　?。ㄈ┰诮拥絿悪C關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由主管國稅機關(guān)對不依法履行法定義務(wù)的金融機構(gòu)處20萬元以上50萬元以下的罰款；對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員分別處3000元的罰款。

　　第八章       附　則

　　第三十三條  根據(jù)《稅收征管法》第七十二條之規(guī)定，有稅收違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人，拒不接受國稅機關(guān)處理的，國稅機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　第三十四條  本辦法所稱的“以上”、“以下”均含本數(shù)。

　　第三十五條  本辦法自發(fā)布之日起施行。