江蘇省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》的通知

蘇國稅函[2009]85號

頒布時間：2009-03-27 09:44:48.000　發(fā)文單位：江蘇省國家稅務局

各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務局，省局直屬稅務分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、《通知》第二條按原稅法規(guī)定的遞延所得是指：企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得50%及以上的，其余額可在原規(guī)定的5年內(nèi)的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應納稅所得額。

　　對涉及一個以上納稅年度的以上事項，各主管稅務機關應及時維護相關臺帳，并做好與企業(yè)所得稅年度申報表相關數(shù)據(jù)的核對工；

　　二、《通知》第四、五條的職工福利費余額、職工教育經(jīng)費余額，不包括企業(yè)在以前年度按稅法規(guī)定已作納稅調(diào)增的應付福利費、職工教育經(jīng)費。

　　各主管稅務機關對企業(yè)報送已作納稅調(diào)增的應付福利費、職工教育經(jīng)費相關材料對照以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表審核確認，并做好職工福利費、職工教育經(jīng)費結余的臺帳管理。

　　三、《通知》第六條原執(zhí)行工效掛鉤的企業(yè)，2008年1月1日以前已按規(guī)定提取的工資儲備基金是指1998年至2005年期間形成的新基金結余。因動用新基金結余而在稅前扣除的工資，可計入計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的工資基數(shù)。

　　四、對2008年1月1日以后發(fā)生的開辦費金額在50萬元以下的可一次性扣除，50萬元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除。對2008年1月1日以前未攤銷完的開辦費，未攤銷金額在50萬元以下的，可一次性扣除；50萬元（含）以上的按三年減去已攤銷年限后的剩余年限均勻扣除。

　　對超過一年以上攤銷的開辦費，各主管稅務機關要做好相關臺帳管理。

　　江蘇省國家稅務局
二〇〇九年三月二十七日

責任編輯：小雨