各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2009]55號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，按照企業(yè)所得稅“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”二十四字管理要求，為切實(shí)貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法，加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，做好2008年度所得稅匯算清繳工作，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)補(bǔ)充通知如下：

　　一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排部署

　　2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳是新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)的第一次匯算清繳，政策變化大，征管要求高，是對(duì)新稅法貫徹落實(shí)情況的一次全面檢驗(yàn)。各地要充分認(rèn)識(shí)此次匯算清繳工作的重要性和艱巨性，將其作為上半年的重點(diǎn)工作之一，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排、周密部署。

　　各地要成立以主管局領(lǐng)導(dǎo)為負(fù)責(zé)人的匯算清繳工作小組，合理調(diào)配稅政、征管、稽查力量，明確分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，形成統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的匯繳工作機(jī)制，確保各項(xiàng)措施落到實(shí)處。各地要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)匯繳工作的督導(dǎo)，及時(shí)解決匯算中遇到的問(wèn)題，確保政策統(tǒng)一、程序規(guī)范、切實(shí)提高匯繳質(zhì)量。

　　二、加大宣傳培訓(xùn)力度，優(yōu)化納稅服務(wù)

　　一是抓住時(shí)機(jī)迅速組織開(kāi)展匯算清繳培訓(xùn)。為保證匯算清繳質(zhì)量，各地應(yīng)及時(shí)傳達(dá)全省企業(yè)所得稅法配套政策及納稅申報(bào)培訓(xùn)的內(nèi)容，以確保培訓(xùn)質(zhì)量為前提，全面拓展培訓(xùn)面，對(duì)稅收管理員和辦稅服務(wù)廳等一線人員以及重點(diǎn)稅源企業(yè)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展重點(diǎn)培訓(xùn)，保證政策貫徹落實(shí)到位。

　　二是采取多種形式開(kāi)展政策宣傳、申報(bào)輔導(dǎo)。幫助企業(yè)正確理解政策、了解匯算清繳程序和需要報(bào)送的有關(guān)資料。通過(guò)集中宣傳、政務(wù)公開(kāi)、12366服務(wù)熱線、外部網(wǎng)站等途徑，分行業(yè)、分類型、分層次、有針對(duì)性地開(kāi)展宣傳培訓(xùn)工作，保證納稅人有序、及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行年度申報(bào)。

　　三、強(qiáng)化申報(bào)表審核，確保申報(bào)質(zhì)量

　?。ㄒ唬┖侠戆才派陥?bào)時(shí)間，繼續(xù)推行網(wǎng)上申報(bào)。一是2008年度申報(bào)時(shí)間為2009年5月底前，各地要結(jié)合稅源結(jié)構(gòu)，分企業(yè)類型、規(guī)模合理安排好年度申報(bào)時(shí)間，保證企業(yè)及時(shí)、有序申報(bào)，避免出現(xiàn)申報(bào)擁堵現(xiàn)象；二是要繼續(xù)大力推行網(wǎng)上申報(bào)方式，提高申報(bào)質(zhì)量和效率，查帳征收企業(yè)原則上需全部采用電子申報(bào)方式。

　　（二）對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表和附送資料加強(qiáng)審核。稅務(wù)部門在受理納稅人的年度申報(bào)時(shí)，要認(rèn)真審核納稅人申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，并與附報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)要求企業(yè)重新申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。

　　四、嚴(yán)格落實(shí)政策，做好涉稅審批、備案和管理工作

　?。ㄒ唬┘皶r(shí)做好減免稅、財(cái)產(chǎn)損失等涉稅項(xiàng)目的審核備案工作。按照《河南省國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知〉的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[2009]48號(hào)）文件規(guī)定，建立納稅人優(yōu)惠項(xiàng)目備案管理臺(tái)帳，按有關(guān)規(guī)定全面規(guī)范備案流程，加強(qiáng)對(duì)提請(qǐng)備案企業(yè)的資料審查和實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)不符合條件的，按照規(guī)定不得享受優(yōu)惠政策；按照總局和省局有關(guān)管理性、程序性文件規(guī)定，做好企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等稅前列支項(xiàng)目的審批管理；健全企業(yè)彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度遞延稅項(xiàng)臺(tái)帳，依據(jù)遞延稅項(xiàng)各年度的變化情況對(duì)企業(yè)年度申報(bào)的金額進(jìn)行比對(duì)核實(shí)，保證稅款應(yīng)收盡收。

　　（二）做好小型微利企業(yè)的認(rèn)定工作。在匯算清繳工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行審查，核實(shí)企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，對(duì)不符合小型微利企業(yè)條件的，一律按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ?qiáng)化重點(diǎn)稅源企業(yè)管理。以專業(yè)化管理為指導(dǎo)，以匯算清繳為抓手，落實(shí)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的分級(jí)、分戶監(jiān)管機(jī)制，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算、資金結(jié)算等情況；通過(guò)年度清繳，加強(qiáng)對(duì)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅控管。一是做好對(duì)跨省匯總納稅分支機(jī)構(gòu)的年度匯算。所有跨省匯總納稅企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，必須在5月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度申報(bào)資料，包括企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)認(rèn)真受理，妥善保管企業(yè)申報(bào)資料，核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及工資、資產(chǎn)、收入等三項(xiàng)因素的真實(shí)性。二是對(duì)省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)，暫維持現(xiàn)有征管辦法及繳庫(kù)方式不變。

　　五、充分運(yùn)用信息化手段對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有效開(kāi)展匯算清繳納稅評(píng)估

　　在企業(yè)年度申報(bào)結(jié)束后，各地要充分利用信息化的手段，不等不靠，及時(shí)對(duì)匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面地分析、評(píng)估和比對(duì)，認(rèn)真查找征管疑點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，并采取針對(duì)性措施，有效開(kāi)展匯算清繳評(píng)估。一是以確保收入為基點(diǎn)，堅(jiān)持省、市、縣（區(qū)）三級(jí)評(píng)估的方式，有效利用《稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)》查找疑點(diǎn)企業(yè)，各市局要依照企業(yè)規(guī)模，選擇重點(diǎn)稅源企業(yè)集中開(kāi)展評(píng)估；二是結(jié)合省局安排部署的專項(xiàng)整治工作，對(duì)商業(yè)、連續(xù)三年未經(jīng)檢查的金融保險(xiǎn)業(yè)、以及郵政電信業(yè)、鐵路業(yè)、民航業(yè)等行業(yè)中的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估；三是將匯算清繳同企業(yè)征收方式鑒定結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)以及低零申報(bào)的企業(yè)帳制及核算情況的審核，正確鑒定企業(yè)征收方式；四是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)享受優(yōu)惠政策資格的審查，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或條件的，及時(shí)取消其減免稅待遇并追繳相應(yīng)稅款。

　　六、繼續(xù)發(fā)揮涉稅中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)年度納稅申報(bào)中的服務(wù)和鑒證作用

　　各地要繼續(xù)發(fā)揮有合法資質(zhì)的涉稅社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證作用，依據(jù)有關(guān)文件的要求，按照雙方自愿的原則，支持和引導(dǎo)納稅人通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)及部分審核審批項(xiàng)目的鑒證，并出具真實(shí)、有效、合法的鑒證報(bào)告。

　　（一）按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（總局14號(hào)令）的規(guī)定，下列納稅人進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，需要附報(bào)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告：

　　1、2008年度利潤(rùn)總額500萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)；

　　2、小型微利企業(yè)及連續(xù)虧損3年以上的企業(yè)；

　　3、享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。

　?。ǘ┌凑铡蛾P(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則〉的通知〉》（豫國(guó)稅發(fā)[2007]85號(hào)）的要求，企業(yè)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除時(shí)，應(yīng)附送稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)積極受理，并具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)。但不得為納稅人指定稅務(wù)師事務(wù)所，更不得獲取非法利益。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　七、對(duì)匯算清繳總結(jié)和報(bào)表報(bào)送的總體要求

　　匯算清繳工作結(jié)束后，各地要認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作，對(duì)匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，形成2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表，并附匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告。匯算清繳報(bào)告的主要內(nèi)容包括：匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)分布情況（其中小型微利企業(yè)的戶源結(jié)構(gòu)及稅款情況）；收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題；企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議等，尤其應(yīng)總結(jié)匯算清繳工作中的經(jīng)驗(yàn)和好的方法、措施、制度等，省局將選擇典型的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行通報(bào)，以指導(dǎo)匯算清繳工作更好的開(kāi)展。企業(yè)所得稅匯算清繳匯總統(tǒng)計(jì)口徑、報(bào)送要求等按總局要求另行通知。匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)應(yīng)在2009年6月底前上報(bào)省局FTP/所得稅處/匯算總結(jié)。匯算清繳工作結(jié)束后，省局將對(duì)各地工作開(kāi)展情況和結(jié)果進(jìn)行總結(jié)、通報(bào)。

　　以上規(guī)定請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二〇〇九年三月十日