各區(qū)縣稅務(wù)局，各財稅分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2009〕55號，以下簡稱“《通知》”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實際，提出如下實施意見，請一并按照執(zhí)行。

　　一、匯算清繳對象

　　依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“稅法”）及其實施條例和《通知》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在本市繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不包括外埠在滬分支機構(gòu)和實行核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人），在2008年度內(nèi)，無論盈利、虧損，或處于減免稅期間，均應(yīng)按照稅法及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應(yīng)在2009年5月15日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報，并匯算清繳，在2009年5月31日前結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　　各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2009年5月31日前辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補等事項。在6月底前，將紙質(zhì)企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表匯總表和按《通知》要求撰寫的企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)分析報告報送市局（企業(yè)所得稅處，下同）。

　　三、匯算清繳程序

　?。ㄒ唬┘{稅人申報程序

　　1.準(zhǔn)備階段。納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核、審批或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限及報送材料等規(guī)定及時辦理。

　　2.申報階段。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅法及其實施條例和財政部、國家稅務(wù)總局的企業(yè)所得稅規(guī)定，以及本市實施意見，自行進行納稅調(diào)整，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計算全年應(yīng)補應(yīng)退稅額。在規(guī)定時限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列資料：

　　（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表（以下簡稱“年度納稅申報表”，年度納稅申報表目錄附后）。年度納稅申報表客戶端（A類、B類）可從上海財稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.csj.sh.gov.cn）“網(wǎng)上辦事”欄目內(nèi)下載；

　　（2）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書；

　　（注：事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）

　?。?）備案事項的相關(guān)資料；

　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料；

　　注意事項：

　　①納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料。

　?、诒臼锌绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機構(gòu)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，并進行匯算清繳。

　　經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的本市企業(yè)集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的匯算清繳。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)本通知的期限要求，自行確定成員企業(yè)報送年度納稅申報資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的年度納稅申報資料，必須經(jīng)成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核。

　?、奂{稅人應(yīng)如實、正確地填寫年度納稅申報表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　?、芗{稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期內(nèi)重新辦理申報。

　?、菁{稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。

　?、藜{稅人在辦理年度納稅申報時，如委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　　3.結(jié)清稅款階段。納稅人年度納稅申報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2009年5月31日前繳納應(yīng)補稅款。

　　納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　（二）稅務(wù)機關(guān)工作程序

　　1.準(zhǔn)備階段。2008年度匯算清繳工作是對本市貫徹落實稅法及其實施條例的一次全面檢驗，各級稅務(wù)機關(guān)要精心組織，明確相關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)成立匯算清繳工作班子，全面掌控本單位匯算清繳整體進度、工作質(zhì)量、把握難點，以及相關(guān)的問題解決辦法等情況。各分局科、所要落實專人，認(rèn)真做好匯算清繳的各項工作。

　?。?）各主管稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的數(shù)量、分布情況進行分析，安排和部署好匯算清繳工作。加強內(nèi)部學(xué)習(xí)，全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和新出臺的企業(yè)所得稅政策法規(guī)。

　?。?）各級稅務(wù)機關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供服務(wù)。通過多種形式組織匯算清繳工作和企業(yè)所得稅政策的宣傳輔導(dǎo)，使納稅人掌握匯算清繳的范圍、時間要求、申報程序、應(yīng)報送的資料及其他應(yīng)注意的事項，了解企業(yè)所得稅政策規(guī)定，特別是了解新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；要選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答政策和操作性問題；要及時向納稅人發(fā)放有關(guān)《表》、《證》、《單》、《書》。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對按規(guī)定受理的納稅人涉稅審核、審批或備案事項，均應(yīng)按規(guī)定時限、程序，在納稅人年度申報之前辦理完畢。

　　對稅法實施前國家和本市規(guī)定的管理性、程序性文件，由市局另行發(fā)文明確。

　　2.受理階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時、認(rèn)真審核納稅人報送的年度納稅申報資料是否齊全有效，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定報齊申報資料的，應(yīng)限期補齊；對填報項目不完整的，應(yīng)予退回并限期補正；對受理的納稅申報應(yīng)出具相應(yīng)的受理憑證。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)申報而未申報的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實，及時采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報戶。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應(yīng)依照征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　3.審核階段。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應(yīng)對年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進行審核。審核重點包括：

　?。?）年度納稅申報表與企業(yè)會計報表的數(shù)字是否一致，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。

　?。?）是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)或彌補以前年度虧損額。

　　（3）是否享受了國家規(guī)定的優(yōu)惠政策；是否符合稅收減免條件，包括企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)及有關(guān)稅收政策的規(guī)定，以及是否符合減免稅有關(guān)規(guī)定程序；是否進行納稅調(diào)整，適用稅率是否準(zhǔn)確等內(nèi)容。

　?。?）稅前扣除的財產(chǎn)損失是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。

　?。?）已預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，確認(rèn)其實際預(yù)繳的數(shù)額。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人分支機構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》一致。

　?。?）本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人和經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實行合并繳納所得稅的本市企業(yè)集團的主管稅務(wù)機關(guān)，在對納稅人的匯總或合并年度納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)或成員企業(yè)申報內(nèi)容有疑點、需進一步核實的，應(yīng)向其分支機構(gòu)或成員企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函。收到分支機構(gòu)或成員企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)反饋處理結(jié)果后，應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整處理。

　　4.結(jié)清稅款階段。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核后，對納稅人預(yù)繳稅款少于或超過全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理補稅或退稅手續(xù)。

　　5.匯總報表階段。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織人員做好匯算清繳就戶數(shù)據(jù)錄入、校對和匯總工作，保證匯總數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　6.總結(jié)分析階段。匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅申報資料及時進行歸集整理，按有關(guān)規(guī)定組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

　　7.上報數(shù)據(jù)階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定上報匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)分析報告。市局將對此項工作進行考核。

　　8.檢查階段。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)初審的情況，組織企業(yè)所得稅檢查。檢查對象包括市局統(tǒng)一要求檢查的；主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、評估確定的；稅源大戶、匯總納稅或合并納稅企業(yè)；連續(xù)虧損企業(yè)；歷年檢查中問題較多的企業(yè)；財務(wù)管理混亂的企業(yè)等。檢查人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)地對檢查出的問題區(qū)別情況，按照稅收法律法規(guī)進行辦理。

　　各主管稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳期間，對上述各項工作中出現(xiàn)問

　　題的，應(yīng)及時向市局反映。

　　附件：企業(yè)所得稅年度納稅申報表目錄

　　上海市國家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
二OO九年二月二十八日

　　附件：

企業(yè)所得稅年度納稅申報表目錄適用查賬征收企業(yè)：

　　1.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）
　　2.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（1）：收入明細(xì)表
　　3.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（2）：金融企業(yè)收入明細(xì)表
　　4.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（3）：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表
　　5.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二（1）：成本費用明細(xì)表
　　6.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二（2）：金融企業(yè)成本費用明細(xì)表
　　7.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二（3）：事業(yè)單位、社推團體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表
　　8.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三：納稅調(diào)整明細(xì)表
　　9.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表
　　10.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表
　　11.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（1）：研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表
　　12.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（2）：過渡期稅收優(yōu)惠及其他稅收優(yōu)惠項目減免稅額明細(xì)表
　　13.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（3）：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算表
　　14.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（4）：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額情況表
　　15.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（5）：環(huán)境保護專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅計算表
　　16.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（6）：節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅計算表
　　17.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（7）：安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅計算表
　　18.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（8）：其他抵免企業(yè)所得稅計算表
　　19.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五（9）：享受企業(yè)所得稅減免項目情況表
　　20.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六：境外所得稅抵免計算明細(xì)表
　　21.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六（1）：以前年度境外所得稅抵免情況表
　　22.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七：以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
　　23.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表
　　24.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
　　25.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表 26.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

　　適用核定征收企業(yè)：

　　1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）
　　2. 核定征收企業(yè)收入總額明細(xì)表