為配合上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，上海市財(cái)政局根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，近日，上海市財(cái)政局發(fā)布《關(guān)于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)差額征稅會(huì)計(jì)處理的通知（試行）》（滬財(cái)會(huì)[2012]8號(hào)），對(duì)上海市部分企業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)差額征稅的會(huì)計(jì)處理做出規(guī)范。
文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目（按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款）
貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目（按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額）
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目（按照確認(rèn)的服務(wù)收入）
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目（按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額）
“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目（按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額）
貸：“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目（按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額）
文件另外規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目（按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款）
貸：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等科目（按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額）
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目（按照確認(rèn)的服務(wù)收入）
試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的，做如下會(huì)計(jì)處理：
借：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等科目（按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額）
“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目（按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額）
貸：“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目（按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額）
其他按照規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的，比照上述處理。上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行，財(cái)政部如對(duì)上述事項(xiàng)制發(fā)新的規(guī)定的，以財(cái)政部的規(guī)定為準(zhǔn)。