國務(wù)院近日批轉(zhuǎn)國家發(fā)改委《關(guān)于2011年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作的意見》。其中明確改革和完善稅收制度。
從資源稅試點的擴(kuò)大，到增值稅的擴(kuò)圍；從消費(fèi)稅的調(diào)整到房地產(chǎn)相關(guān)稅收的完善。今年我國稅制改革仍將穩(wěn)步前行。
“這幾項改革同等重要，關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。”接受本報記者采訪的財政部財科所副所長白景明(專欄)告訴記者：“這體現(xiàn)了稅制改革的方向。稅制改革的核心是落實科學(xué)發(fā)展觀的要求，通過稅制改革，以適應(yīng)不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。”
試點滿一年資源稅擴(kuò)大有基礎(chǔ)
在今年稅制改革中排到首位的是資源稅改革。自去年6月1日起，新疆于全國率先試點油氣資源稅改革，“從量計征”改為“從價計征”，資源稅改革試點由此拉開帷幕。
白景明告訴記者：“資源稅改革關(guān)鍵是要解決企業(yè)的外部效應(yīng)，而且資源稅能夠起到確保財政收入正常增長的作用。”
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人日前表示，新疆資源稅改革呈現(xiàn)穩(wěn)步推行、運(yùn)行良好的局面，明顯增加地方財力。一年來，新疆資源稅合計增收35.78億元，通過提高油氣資源稅稅負(fù)，積極促進(jìn)了油氣資源的節(jié)約開采和使用。
最新數(shù)據(jù)顯示，今年1-5月，油氣資源稅收入合計為21.09億元，同比增加18.06億元，同比增長596.04%。改革后資源稅收入大幅的上升，也促進(jìn)了資源的合理開發(fā)、減少浪費(fèi)和節(jié)約使用。
一年的試點，給我國資源稅改革的推進(jìn)奠定了良好的基礎(chǔ)。在當(dāng)前國際油價雖有回落，但是仍然高企的背景下，對于擴(kuò)大資源稅試點范圍的呼聲不斷出現(xiàn)，此次稅制改革的推進(jìn)，為這一呼聲給出了一個較滿意的答案。
白景明認(rèn)為，資源稅改革的核心是把從計量改為計價征收，由從量計征改為從價計征之后，資源稅稅額能隨著產(chǎn)品價格的變化及時進(jìn)行調(diào)整。在總結(jié)新疆試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，資源稅擴(kuò)大試點范圍是有必要的。
新疆的礦產(chǎn)品種和其他省份不一樣，其他省份的礦產(chǎn)資源有自己的特點，在不同的區(qū)域試點才能完善資源稅改革方案。
增值稅擴(kuò)圍利公平消費(fèi)稅調(diào)整促節(jié)約
在稅制改革推進(jìn)中，增值稅改革一直是一大看點。2009年1月1日起在全國所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。隨后，增值稅的擴(kuò)圍提上了日程。
“增值稅擴(kuò)圍，是增值稅改革的一項重要內(nèi)容。”白景明如是說。此次增值稅擴(kuò)大到部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，是一個比較大的改革。醞釀營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅，核心問題是解決、避免重復(fù)納稅，因為營業(yè)稅有個缺陷，即重復(fù)納稅；同時，也是為了公平稅負(fù)，讓不同的行業(yè)之間稅負(fù)公平合理。
公平合理的稅負(fù)，有利于企業(yè)之間的公平競爭，調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)的積極性。
消費(fèi)稅的調(diào)整同樣引人關(guān)注，這不僅表現(xiàn)人們對研究將部分大量消耗資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的商品納入消費(fèi)稅的關(guān)心，也體現(xiàn)在人們對消費(fèi)稅稅率調(diào)整的重視。
當(dāng)前我國只是對部分商品征收消費(fèi)稅，比如煙、酒、成品油、汽車、游艇等等。在生活中，人們往往抱怨某些商品價格要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國外同類商品，因而降低消費(fèi)稅的呼聲不斷出現(xiàn)。然而，從此次稅制改革的推進(jìn)“路線圖”中，記者只發(fā)現(xiàn)了“調(diào)整”一詞，亟待相關(guān)商品稅率目錄的出爐。
白景明認(rèn)為，擴(kuò)大消費(fèi)稅的范圍，把一些資源消耗過大的商品納入到消費(fèi)稅征收范圍，含義是落實科學(xué)發(fā)展觀，處理好人與自然的關(guān)系，調(diào)整高消耗商品的稅負(fù)，目的在于盡量少消耗資源。我國的稅收政策一直是這種取向。
他同時指出，合理的調(diào)整稅率，是對一些與人們生活密切相關(guān)的商品稅率進(jìn)行調(diào)整。從消費(fèi)角度來說，對外部負(fù)效應(yīng)比較大的商品稅率進(jìn)行調(diào)整。
房地產(chǎn)稅成焦點協(xié)調(diào)相關(guān)稅收需重視
在房價并沒有出現(xiàn)回落的環(huán)境下，“完善房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策”這句話，讓人們把它更多地與房產(chǎn)稅聯(lián)系在一起。
今年上海、重慶已經(jīng)試點房產(chǎn)稅，從當(dāng)前的房產(chǎn)稅試點運(yùn)行情況來看，尚有待于進(jìn)一步研究試點。雖然重慶、上海試點房產(chǎn)稅在抑制高端需求方面發(fā)揮了作用，但是較少的房產(chǎn)稅收入，使得房產(chǎn)稅目前來看尚難成為地方財政收入中的一個重要稅種，也難以對“土地財政”起到?jīng)_擊作用。因而，市場上也出現(xiàn)了對房產(chǎn)稅前景并不看好的觀點。而房產(chǎn)稅難以在短期內(nèi)擴(kuò)圍的預(yù)期基本上成為市場上的共識。
從此次意見只是籠統(tǒng)的表述完善房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策，給人們留下了更多的想象空間。看來，大范圍試點房產(chǎn)稅短期內(nèi)提上日程的可能性并不大。
此次稅制改革的推進(jìn)，除了繼續(xù)探討房產(chǎn)稅之外，實際上還涉及到另一個重要的問題，正如白景明所言“理清房地產(chǎn)稅收之間的關(guān)系，加大對它們之間關(guān)系協(xié)調(diào)性的研究。”
除了人們廣為關(guān)注的房產(chǎn)稅，房地產(chǎn)相關(guān)稅收還包括城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅等，在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)還征收營業(yè)稅。如何協(xié)調(diào)這些稅種，仍然需要我們進(jìn)一步的思考和完善。