誠信是中國人的傳統(tǒng)美德之一。中國古代哲學(xué)家認(rèn)為誠信是人的修身之本，也是一切事業(yè)得以成功的保證。《河南程氏遺書》卷二十五曰：“學(xué)者不可以不誠，不誠無以為善，不誠無以君子。修學(xué)不以誠，則學(xué)雜；為事不以誠，則事敗”。
對于市場經(jīng)濟(jì)來說，誠信是最基本的道德準(zhǔn)則，是市場經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行的前提。作為中國市場經(jīng)濟(jì)重要組成部分的注冊會計(jì)師行業(yè)，誠信的意義尤為重要。中國注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))秘書長陳毓圭深刻指出，誠信是注冊會計(jì)師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價(jià)值，是行業(yè)生存發(fā)展的基石。只有在誠信的基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師的專業(yè)技能才有服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的廣闊天地。
據(jù)有關(guān)研究表明，在中國的證券市場上，注冊會計(jì)師對上市公司的審計(jì)，每收1元審計(jì)費(fèi)將帶來470元的糾錯成效。在2004-2009年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，通過注冊會計(jì)師審計(jì)調(diào)整上市公司利潤總額高達(dá)3055億元，為保證證券市場穩(wěn)定和維護(hù)社會公眾利益，發(fā)揮了重要作用。
在當(dāng)今客戶就是上帝的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，上市公司是注冊會計(jì)師的大客戶，然而注冊會計(jì)師卻敢于對他們說“不”。毋庸置疑，注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)取得了顯著成效，注冊會計(jì)師行業(yè)誠信水平日益提升。
孔子曰：“人而無信，不知其可也”。為人不講信用，社會上無立足之地。行業(yè)無信譽(yù)，在市場上無生存之空間。誠信乃注冊會計(jì)師行業(yè)的安身立命之本、長遠(yuǎn)發(fā)展之基。
我國注冊會計(jì)師制度恢復(fù)重建于1980年。伴隨著改革開放和市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐，已成為我國社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系重要的制度安排，成為服務(wù)改革開放和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要審計(jì)監(jiān)督和專業(yè)服務(wù)力量。
誠信是注冊會計(jì)師行業(yè)的立家之本、發(fā)展之道。注冊會計(jì)師專業(yè)技能、精神品質(zhì)和社會責(zé)任的體現(xiàn)和發(fā)揮，最基本、最重要的要求就是誠信。沒有誠信，注冊會計(jì)師行業(yè)維護(hù)社會公眾利益的根本宗旨就無從談起。
注冊會計(jì)師行業(yè)歷來十分重視誠信建設(shè)。財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)多次要求注冊會計(jì)師行業(yè)要牢記誠信為本、操守為重的職業(yè)理念，堅(jiān)守獨(dú)立客觀公正的職業(yè)原則，通過制度建設(shè)、人才培養(yǎng)、質(zhì)量監(jiān)督，夯實(shí)行業(yè)誠信的基礎(chǔ)，把誠信理念貫徹到各級注協(xié)的管理服務(wù)實(shí)踐中，貫徹到每一家事務(wù)所和每一個注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)實(shí)踐中，以高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)和行業(yè)公信力，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。中注協(xié)劉仲藜會長也多次在各種場合強(qiáng)調(diào)，誠信是行業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的根本保障，在任何時(shí)候都要堅(jiān)守誠信。尤其要從貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和更好服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度，把行業(yè)的誠信建設(shè)抓緊抓好。
作為行業(yè)法定管理組織的中注協(xié)，一直以維護(hù)社會公眾利益為宗旨，以鍛造市場經(jīng)濟(jì)誠信鏈條為己任，把誠信建設(shè)列為協(xié)會中心工作和保障行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)工程，從成立初期提出“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”的理念，到提出始終堅(jiān)持“以誠信建設(shè)為主線”的行業(yè)建設(shè)思路，將行業(yè)的人才建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、繼續(xù)教育、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等各項(xiàng)工作納入誠信建設(shè)的框架，形成了以職業(yè)道德守則為核心、以誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)為技術(shù)支持、以相關(guān)制度機(jī)制為保障、以誠信宣誓和自律公約為引導(dǎo)的行業(yè)誠信體系，不斷夯實(shí)行業(yè)發(fā)展的基石。
2009年10月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》。其中強(qiáng)調(diào)指出，“誠信是注冊會計(jì)師行業(yè)的安身立命之本和長遠(yuǎn)發(fā)展之基。要進(jìn)一步大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚，深入推進(jìn)行業(yè)法制教育和誠信建設(shè)。要不斷完善行業(yè)信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會計(jì)師事務(wù)所信用評級制度，建立推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會計(jì)師事務(wù)所誠信公約制度，有力推動獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。”為深入貫徹落實(shí)文件精神，陳毓圭秘書長說，注冊會計(jì)師行業(yè)要根據(jù)新的形勢和任務(wù)，充分認(rèn)識和挖掘注冊會計(jì)師誠信的內(nèi)涵和具體要求，繼承傳統(tǒng)，與時(shí)俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，全面促進(jìn)行業(yè)健康規(guī)范發(fā)展，為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。
《禮記·中庸》曰：“言顧行，行顧言”。古代哲人要求言行一致，誠信守法。為進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設(shè)，注冊會計(jì)師行業(yè)以博大之胸懷，立市場之新隅，建立誠信信息監(jiān)控體系，提高行業(yè)運(yùn)行透明度，置身于公眾監(jiān)督之中。
在全面總結(jié)誠信檔案制度成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2006年，中注協(xié)啟動行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系建設(shè)，提高行業(yè)運(yùn)行的透明度和信息化水平，接受社會公眾的監(jiān)督，進(jìn)一步深化行業(yè)誠信建設(shè)。
誠信信息監(jiān)控體系以“注冊”為樞紐，貫穿執(zhí)業(yè)行為始終，具有“全面記錄、實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效披露”三大功能。一是執(zhí)業(yè)信息的記錄功能，在監(jiān)控體系中全過程、全方位記錄會員執(zhí)業(yè)信息。二是異常情況的監(jiān)控功能，監(jiān)控體系通過對注冊會計(jì)師任職資格、培訓(xùn)、誠信行為等信息的記錄和分析，提示、鎖定異常情形，引導(dǎo)監(jiān)管工作，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)跟蹤糾正。三是誠信信息的披露功能，在全面記錄和反映的基礎(chǔ)上，及時(shí)向公眾披露會員相關(guān)信息，讓公眾監(jiān)督、專家評判、市場選擇。通過誠信信息監(jiān)控體系，一方面為加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管創(chuàng)造條件，敦促注冊會計(jì)師保持應(yīng)有的專業(yè)能力和誠信品質(zhì)；另一方面，將注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的相關(guān)信息展示在陽光下，為公眾監(jiān)督行業(yè)提供便利。
建立健全各項(xiàng)制度，是監(jiān)控體系建設(shè)和運(yùn)行的基本保證。中注協(xié)制定發(fā)布了《注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所信息披露制度》、《注冊管理委員會工作規(guī)則》等一系列制度，保證監(jiān)控體系建設(shè)有章可循。其中，《注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所信息披露制度》對信息披露的原則、種類、具體內(nèi)容、渠道，以及信息披露各方責(zé)任等進(jìn)行了規(guī)范。制度明確規(guī)定，對外披露的信息包括三方面的內(nèi)容：一是與注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力、誠信水平相關(guān)的信息，包括專業(yè)資歷信息、繼續(xù)教育信息、最近3年的獎懲信息等；二是與會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信水平相關(guān)的信息，包括登記注冊信息、執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息、人員信息、最近3年的獎懲信息等；三是能夠體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展水平和專業(yè)貢獻(xiàn)的行業(yè)綜合信息，包括全行業(yè)的收入信息、人員信息、專業(yè)貢獻(xiàn)及參與社會公益事業(yè)的信息和事務(wù)所綜合評價(jià)信息等。
經(jīng)過幾年的努力，行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系全面建成并上線運(yùn)行。全國所有會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的相關(guān)信息，已經(jīng)上網(wǎng)可供公眾查詢和監(jiān)督。
《左傳》云：“信，國之寶也。”指出誠信是治國的根本法寶。正如王安石所言：“自古驅(qū)民在誠信，一言為重百金輕。”規(guī)范的制度建設(shè)是行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師行業(yè)加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，強(qiáng)化行業(yè)誠信制度約束。
在行業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展對誠信和職業(yè)道德的內(nèi)在要求，中注協(xié)制定實(shí)施了一系列職業(yè)道德制度規(guī)范，規(guī)范會員執(zhí)業(yè)行為。
1992年9月，中注協(xié)發(fā)布實(shí)施《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則(試行)》(下稱“《試行守則》”)，對注冊會計(jì)師的職業(yè)道德做出規(guī)范�！对囆惺貏t》提出的獨(dú)立、客觀、公正的原則，已為今日注冊會計(jì)師們所津津樂道，而其關(guān)于注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力、對同業(yè)和委托單位的責(zé)任，以及業(yè)務(wù)承接等方面的規(guī)定，時(shí)至今日仍具有重要的借鑒價(jià)值和指導(dǎo)意義。
1996年12月，中注協(xié)發(fā)布《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》(下稱“《基本準(zhǔn)則》”)，逐步構(gòu)建中國注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系框架。與《試行守則》相比，《基本準(zhǔn)則》將《注冊會計(jì)師法》明確為制定依據(jù)，強(qiáng)化了職業(yè)道德準(zhǔn)則的法律約束力。
2002年6月，中注協(xié)發(fā)布實(shí)施《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》(下稱“《指導(dǎo)意見》”)，重點(diǎn)對注冊會計(jì)師如何保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費(fèi)與傭金行為、回避執(zhí)行與鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、規(guī)范業(yè)務(wù)招攬與承接以及明確前后任注冊會計(jì)師的責(zé)任關(guān)系等內(nèi)容作了具體規(guī)定，并針對實(shí)務(wù)中存在的損害注冊會計(jì)師獨(dú)立性的情況，加強(qiáng)了對注冊會計(jì)師獨(dú)立性的要求�！吨笇�(dǎo)意見》的發(fā)布實(shí)施，對于強(qiáng)化職業(yè)道德約束，解決行業(yè)當(dāng)時(shí)面臨的突出問題發(fā)揮了重要作用。
為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對注冊會計(jì)師職業(yè)道德提出的更高要求，中注協(xié)于2009年10月發(fā)布《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，自2010年7月1日起施行。職業(yè)道德守則充分總結(jié)和體現(xiàn)了注冊會計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建以來積累的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析了我國注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)實(shí)踐存在的突出問題，對注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)以及相關(guān)專業(yè)服務(wù)涉及的職業(yè)道德理念進(jìn)行了系統(tǒng)闡述。職業(yè)道德守則要求注冊會計(jì)師在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實(shí)守信。注冊會計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述、含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息、存在遺漏或含糊其辭的信息，就不應(yīng)與這些有問題的信息發(fā)生牽連。
完善和規(guī)范注冊會計(jì)師任職資格檢查，保持注冊會計(jì)師的基本素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。對注冊會計(jì)師任職資格進(jìn)行檢查，是《注冊會計(jì)師法》賦予注冊會計(jì)師協(xié)會的重要職能，也是保持注冊會計(jì)師的基本素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的必要措施。為進(jìn)一步完善和規(guī)范注冊會計(jì)師任職資格檢查工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，2008年2月，中注協(xié)在認(rèn)真調(diào)查研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，修訂發(fā)布了新的《注冊會計(jì)師任職資格檢查辦法》，對注冊會計(jì)師任職資格檢查提出了明確的、規(guī)范的要求，增加了暫緩檢查、檢查結(jié)果需公告等條款，并完善了行業(yè)懲戒措施，加大檢查的力度和披露的剛性�！蹲詴�(jì)師任職資格檢查辦法》的發(fā)布實(shí)施，不僅保證了任職資格檢查工作的規(guī)范化，同時(shí)也為行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系作用的發(fā)揮，打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。各地注協(xié)在協(xié)會網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貦?quán)威報(bào)刊上公告任職資格檢查結(jié)果，公開接受社會監(jiān)督。2009年開始，還將各地注協(xié)任職資格檢查結(jié)果在中注協(xié)網(wǎng)站進(jìn)行公告，加強(qiáng)信息披露力度。2005-2010年，共有8236名注冊會計(jì)師因檢查未予通過而撤銷、注銷了注冊會計(jì)師資格。
中注協(xié)還抓住社會公眾關(guān)注資本市場信息質(zhì)量這個核心問題，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和年報(bào)審計(jì)監(jiān)管制度建設(shè)。針對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況的現(xiàn)狀，在年報(bào)審計(jì)開始前發(fā)出審計(jì)警示；在年報(bào)審計(jì)期間安排專人負(fù)責(zé)跟蹤上市公司年報(bào)披露，關(guān)注“炒魷魚、接下家”行為，要求事務(wù)所及時(shí)報(bào)備客戶變更情況等，對異常情況進(jìn)行嚴(yán)格督導(dǎo)；在年報(bào)審計(jì)結(jié)束后，將涉嫌“炒魷魚、接下家”、不按時(shí)報(bào)備事務(wù)所變更情況，以及存在異常情況的事務(wù)所，列為年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對象，加大檢查力度。通過“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和公信力。
古人云：“人無信不立，國無信則衰。”在市場經(jīng)濟(jì)中，不斷加強(qiáng)誠信文化建設(shè)，營造誠信氛圍，使誠信成為一種文化，方能使誠信理念付諸行動，維護(hù)良好的市場秩序。注冊會計(jì)師行業(yè)加強(qiáng)誠信的宣傳引導(dǎo)，大力弘揚(yáng)誠信文化，將誠信理念貫徹到每一個注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)實(shí)踐中。
多年來，注冊會計(jì)師行業(yè)在加強(qiáng)行業(yè)誠信制度建設(shè)和機(jī)制建設(shè)的同時(shí)，大力開展誠信的宣傳和引導(dǎo)。
一是改革事務(wù)所綜合評價(jià)體系，將事務(wù)所的誠信狀況作為評價(jià)事務(wù)所的重要因素。2006年，中注協(xié)在總結(jié)以往發(fā)布會計(jì)師事務(wù)所前百家信息經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所評價(jià)辦法進(jìn)行改革和完善，建立綜合評價(jià)指標(biāo)體系。其中，將事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信建設(shè)的情況作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，引導(dǎo)和促進(jìn)事務(wù)所強(qiáng)化規(guī)模與質(zhì)量并重的發(fā)展理念，全面提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和專業(yè)服務(wù)能力。
二是積極推動事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理，推進(jìn)建立誠信文化的內(nèi)在保障機(jī)制。2005年，中注協(xié)發(fā)布《合伙會計(jì)師事務(wù)所協(xié)議范本》和《有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所章程范本》，從章程、協(xié)議文本規(guī)范角度引導(dǎo)事務(wù)所完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，打造誠信氛圍。2007年5月，中注協(xié)制定發(fā)布《會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》，指導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)誠信文化建設(shè)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制，提高事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制能力，大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重的職業(yè)理念，牢固樹立獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)形象。
三是積極引導(dǎo)行業(yè)會員簽署行業(yè)誠信自律公約。通過簽署誠信公約，向社會公開承諾誠信執(zhí)業(yè)，強(qiáng)化會員自律意識，規(guī)范會員執(zhí)業(yè)行為，同時(shí)，引入社會監(jiān)督機(jī)制，對“害群之馬”予以懲戒，提高行業(yè)公信力。
四是推廣注冊會計(jì)師誠信宣誓。中注協(xié)于2008年9月發(fā)布實(shí)施《注冊會計(jì)師誠信宣誓辦法》，在全行業(yè)推廣誠信宣誓，強(qiáng)化注冊會計(jì)師的責(zé)任意識、義務(wù)觀念、道德自律和行為審慎的自覺性，將誠信理念付諸行動，激勵注冊會計(jì)師積極向上，自覺地抵制違反職業(yè)道德的不良行為，為行業(yè)誠信建設(shè)創(chuàng)造良好的氛圍。
五是把黨性教育與誠信教育結(jié)合起來，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用。以事務(wù)所學(xué)習(xí)實(shí)踐活動和行業(yè)黨建工作為契機(jī)，把黨性教育與誠信教育結(jié)合起來，以黨性教育引領(lǐng)誠信教育的方向。向行業(yè)全體黨員發(fā)出“黨性為基、誠信為本”公開信、舉辦全國事務(wù)所黨組織書記培訓(xùn)班、在全行業(yè)開展向沈浩同志學(xué)習(xí)的活動、在全行業(yè)開展“踐行科學(xué)發(fā)展，爭做誠信模范”的活動等，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用，引領(lǐng)行業(yè)廣大從業(yè)人員恪守職業(yè)道德，塑造誠信形象。
行業(yè)誠信建設(shè)的諸多措施，筑起了行業(yè)誠信的層層防線，注冊會計(jì)師行業(yè)誠信水平日益提升，成為社會公眾廣泛認(rèn)可和受人尊敬的行業(yè)，被譽(yù)為市場經(jīng)濟(jì)誠信鏈條的重要一環(huán)。
注冊會計(jì)師審計(jì)調(diào)整上市公司數(shù)據(jù)情況一覽表
