對(duì)于上市公司而言，審計(jì)報(bào)告是投資者了解財(cái)務(wù)報(bào)告可信度的重要途徑。而此中，審計(jì)師的盡責(zé)程度是審計(jì)報(bào)告是否可以信賴(lài)的根本，但那些具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每年1~4月份都很忙碌，審計(jì)費(fèi)用多寡成了他們?cè)敢飧冻龆嗌倥Φ臉?biāo)尺。
從這個(gè)角度看，審計(jì)費(fèi)用越高，審計(jì)報(bào)告就越值得信任。不過(guò)，也不盡然。一般而言，審計(jì)費(fèi)用還與上市公司資產(chǎn)規(guī)模、會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模和知名度、審計(jì)難度、非審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)等因素有關(guān)。
中行2億元審計(jì)費(fèi)居首
根據(jù)披露審計(jì)費(fèi)用的1416家A股上市公司數(shù)據(jù)，2009年，A股公司平均審計(jì)費(fèi)用為156萬(wàn)元，這比2008年低了21萬(wàn)元或12%.
2009年，在全球經(jīng)濟(jì)面臨困境的局面下，A股公司普遍出現(xiàn)業(yè)績(jī)下滑，這種情況下審計(jì)費(fèi)用的下降也就可以理解，A股公司出于盈利考慮而普遍壓縮了審計(jì)支出。
作為審計(jì)服務(wù)提供方，會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際上在行業(yè)內(nèi)存在著極為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，面對(duì)上市公司的壓縮支出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般也不得不予以接受。
在提供了審計(jì)費(fèi)用數(shù)據(jù)的1416家公司中，中國(guó)銀行2009年度的年報(bào)審計(jì)費(fèi)用最高，達(dá)到2.07億元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是普華永道中天；工商銀行審計(jì)費(fèi)用居次席，也達(dá)到了1.7億元，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為安永華明；排名第三位的是建設(shè)銀行，畢馬威華振收取的審計(jì)費(fèi)用也達(dá)到了1.41億元。而據(jù)《投資者報(bào)》統(tǒng)計(jì)，審計(jì)費(fèi)用在1000萬(wàn)元以上的公司有24家，在500萬(wàn)元（不含）~1000萬(wàn)元（不含）之間的有14家。
審計(jì)費(fèi)用最低的是大禹節(jié)水以及*ST香梨，兩家公司的年報(bào)審計(jì)費(fèi)用只有10萬(wàn)元，審計(jì)前者年報(bào)的是國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而*ST香梨聘請(qǐng)的是五洲松德聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
前50大公司皆被“四大”搶占
2070倍！審計(jì)費(fèi)用最高的中國(guó)銀行竟然是審計(jì)費(fèi)用最低的大禹節(jié)水和*ST香梨2070倍，各家上市公司支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用差距如此之大是很多人始料未及的。
一般而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取的審計(jì)費(fèi)用高低與上市公司規(guī)模、事務(wù)所實(shí)力、審計(jì)難度等因素有關(guān)。
那么哪些會(huì)計(jì)師事務(wù)所攬下了高額審計(jì)費(fèi)用的審計(jì)業(yè)務(wù)呢？
從審計(jì)費(fèi)用最高的前50家公司看，他們聘請(qǐng)的絕大多數(shù)是四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所（指全球最大的四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括畢馬威華振、普華永道中天、德勤華永、安永華明）在華公司。由此可見(jiàn)，雙向選擇最終使得四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所占據(jù)了A股市場(chǎng)大多數(shù)優(yōu)質(zhì)客戶。
從審計(jì)收費(fèi)情況看，50家審計(jì)費(fèi)用最低公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，幾乎全部由本土?xí)?jì)師事務(wù)所包攬。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致本土收費(fèi)都低，這并不利于行業(yè)的發(fā)展。在費(fèi)用壓力下，事務(wù)所可能會(huì)減少人員編制、減少時(shí)間預(yù)算，或者在審計(jì)約定中減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師及業(yè)務(wù)輔助人員，最終影響審計(jì)質(zhì)量。更致命的是，不利于這個(gè)行業(yè)吸引優(yōu)秀人才。只有中國(guó)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同了，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則也才能與國(guó)際接軌。
標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)占94%
審計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)包括標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)以及無(wú)法表示意見(jiàn)五種類(lèi)型，其中，業(yè)內(nèi)一般將標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)簡(jiǎn)稱(chēng)為標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，而其他四種類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)統(tǒng)稱(chēng)為非標(biāo)意見(jiàn)。
從2009年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，在1874家公司中，標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)達(dá)到1757家，占比為94%，也就是說(shuō)，非標(biāo)意見(jiàn)只有117家，占比為6%。
而在非標(biāo)意見(jiàn)類(lèi)型中，主要也是帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)居多，達(dá)到85家，這也是一種無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，只不過(guò)，審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中就某一事項(xiàng)或現(xiàn)象做出了說(shuō)明，用以提醒投資者關(guān)注。
有意思的是，作為最嚴(yán)厲的審計(jì)意見(jiàn)——否定意見(jiàn)，2009年居然未出現(xiàn)一家，取而代之的是，有19家公司被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，還有13家公司被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
要提醒投資者關(guān)注的是，目前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，收買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的現(xiàn)象廣泛存在，因此，審計(jì)報(bào)告常有大事化小、小事化無(wú)的傳統(tǒng)，對(duì)于被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)甚至否定意見(jiàn)的上市公司，投資者固然應(yīng)當(dāng)警惕，但是，帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)表面上代表公司問(wèn)題輕微，仍然有必要高度關(guān)注，因?yàn)檫@背后同樣有可能掩藏著巨大的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。