【問(wèn)】從農(nóng)民購(gòu)買的玉米、大豆之類的進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理?
【答】現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定:購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條 條例第八條第二款第(三)項(xiàng)所稱買價(jià),包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。
注意:
1、普通發(fā)票是不能做為抵扣憑證的。
2、“從小規(guī)模納稅人手里購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品”這一項(xiàng)特殊規(guī)定,是憑取得的普通發(fā)票注明價(jià)款計(jì)算抵扣的,在這里普通發(fā)票并不是抵扣憑證,只是票面總金額是計(jì)算抵扣的依據(jù)。
3、普通發(fā)票上的3%(注意這是征收率,除免稅規(guī)定外農(nóng)產(chǎn)品稅率實(shí)際是13%)的增值稅額,并不是完整意義上的增值稅鏈條上用于抵扣的一環(huán)(因?yàn)槠胀òl(fā)票不是抵扣憑證)。
4、按照現(xiàn)行政策規(guī)定普通發(fā)票開(kāi)具的銷售收入是含稅收入(注:手工普票上是沒(méi)有單獨(dú)的稅額欄的)。