債務(wù)重組業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【問】某稽查局對甲公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)“資本公積”增加了215000元。審核 “資本公積”明細(xì)賬，增加是由于債務(wù)重組業(yè)務(wù)引起的。甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務(wù)70萬元，該庫存商品賬面成本為40萬元，市場價格（不含稅）為50萬元。此時如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　【答】

　　借：應(yīng)付賬款——乙公司 700000

　　　　貸：庫存商品 400000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項稅） 85000

　　　　　　資本公積——其他資本公積 215000

　　特殊處理規(guī)定：

　　企業(yè)重組符合規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

　　①企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　�、谄髽I(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

本信息來自正保會計網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作課程：《企業(yè)重組并購納稅處理及運(yùn)用策劃》