【問題】
某新建的私營企業(yè)，主要生產(chǎn)潤滑油，即購進(jìn)基礎(chǔ)油、各種添加劑，經(jīng)過調(diào)和后生產(chǎn)出不同型號(hào)的潤滑油，對此類生產(chǎn)兼銷售為一體的新建企業(yè)如何建賬？該企業(yè)已被認(rèn)定為一般納稅人，請問從材料采購、車間領(lǐng)料生產(chǎn)、成品入庫、產(chǎn)品銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵工作是什么？
【解答】
1 應(yīng)至少設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、材料采購、材料成本差異、原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、實(shí)收資本、資本公積、利潤分配、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目。
2 采購原材料
借：材料采購(按計(jì)劃成本核算)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款
3 材料驗(yàn)收入庫
借：原材料(計(jì)劃成本)
貸：材料采購(計(jì)劃成本)
借或貸：材料成本差異
4 生產(chǎn)領(lǐng)用材料、發(fā)生人工費(fèi)
借：生產(chǎn)成本——A車間——甲產(chǎn)品——XXX材料
生產(chǎn)成本——A車間——甲產(chǎn)品——人工費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
5 車間管理發(fā)生的間接費(fèi)用
借：制造費(fèi)用
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
6 期末產(chǎn)品成本分?jǐn)傆?jì)算
借：生產(chǎn)成本——A車間——甲產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用
貸或借：材料成本差異
7 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——A車間——甲產(chǎn)品
8 銷售產(chǎn)品
借：銀行存款、應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
9 結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品