簽訂協(xié)議的售后回購(gòu)核算

　　【例】：某公司08年11月初和B公司簽訂售后回購(gòu)協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)，成本800萬(wàn)，回購(gòu)價(jià)格1200萬(wàn)，期間為5個(gè)月。
　　【解答】：售后回購(gòu)中會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上要確認(rèn)收入，形成的是暫時(shí)性差異：
　　銷(xiāo)售時(shí)候分錄，不確認(rèn)收入：
　　借：銀行存款　1170
　　　貸：其他應(yīng)付款　1000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　170
　　資產(chǎn)負(fù)債表日分錄：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)�。�1000－800）×25％
　　　貸：所得稅費(fèi)用　50
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　（1200－1000）×2/5＝80
　　　貸：其他應(yīng)付款　80
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　80×20％
　　　貸：所得稅費(fèi)用　16