商品削價(jià)是指商品因市場(chǎng)行情變化，季節(jié)變化或商品本身質(zhì)量、性能的自然變化等原因，而對(duì)其實(shí)行的減價(jià)銷售。有些商品在削價(jià)后，售價(jià)低于原進(jìn)價(jià)，形成削價(jià)損失。這樣就會(huì)出現(xiàn)削價(jià)商品收取的銷項(xiàng)稅額不足以抵補(bǔ)購(gòu)進(jìn)該商品進(jìn)項(xiàng)稅額的部分。
根據(jù)稅法規(guī)定，其不足以抵補(bǔ)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能以其他銷售商品收取的銷項(xiàng)稅額抵扣，其稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。其會(huì)計(jì)處理為：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
【例】某商品零售企業(yè)（采用進(jìn)價(jià)金額核算）購(gòu)進(jìn)商品一批，其不含稅進(jìn)價(jià)為8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1360元，當(dāng)即以存款支付。商品購(gòu)進(jìn)不久，因市場(chǎng)行情變化，該批商品全部削價(jià)，以7000元售出，另收取銷項(xiàng)稅額1190元，款已存入銀行（該企業(yè)未設(shè)“商品采購(gòu)”賬戶）。會(huì)計(jì)分錄為：
�。�1）購(gòu)進(jìn)商品時(shí)
借：庫存商品 8000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360
貸：銀行存款 9360
（2）以7000元售出時(shí)
借：銀行存款 8190
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1190
�。�3）結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000
貸：庫存商品 8000
（4）轉(zhuǎn)出不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
借：管理費(fèi)用 170
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170