【問題】
境外企業(yè)或個人在境外為境內(nèi)企業(yè)提供各種勞務(wù)， 2008年12月31日（含12月31日）之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務(wù)合同，根據(jù)財稅［2009］112號文的規(guī)定，在2009年12月31日（含12月31日）之前，執(zhí)行的過渡政策，不代扣代繳營業(yè)稅，是這樣的嗎？
【解答】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對跨年度老合同實(shí)行營業(yè)稅過渡政策的通知》（財稅[2009]112號）規(guī)定：
為保證《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號，以下簡稱新條例）和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部、稅務(wù)總局令第52號，以下簡稱新細(xì)則）的順利實(shí)施，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對2008年12月31日（含12月31日）之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務(wù)合同、銷售不動產(chǎn)合同、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)合同（以下簡稱跨年度老合同）的有關(guān)營業(yè)稅政策問題明確如下：
跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉(zhuǎn)貸及其他營業(yè)稅應(yīng)稅行為營業(yè)額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日（含12月31日）孰先的原則，實(shí)行按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第136號）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財法字[1993]40號）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù)人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問題，自2009年1月1日起，應(yīng)按照新條例和新細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。
因而，對于2008年12月31日之前簽訂的合同如果合同到期日是在2009年12月31日前，則應(yīng)按照下列規(guī)定處理：
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)(以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。”
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財法字[1993]40號）第七條“除本細(xì)則第八條另有規(guī)定外，有下列情形之一者，為條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn):(一)所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；”
綜上所述，對于2008年12月31日之前簽訂的合同如果合同載明到期日是在2009年12月31日前則可按照原營業(yè)稅條例及細(xì)則規(guī)定進(jìn)行境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定，境外企業(yè)或個人在境外為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，其勞務(wù)發(fā)生地確實(shí)是在境外則不屬于原營業(yè)稅條例及細(xì)則中所規(guī)定的應(yīng)在境內(nèi)繳納營業(yè)稅的范圍，也無需扣繳營業(yè)稅。