補繳上年度所得稅的核算

　　補繳上年度的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

　　按會計制度的規(guī)定，補繳上年度的所得稅，應調整上年度的所得稅費用；可實際工作中，12 月份的會計報表可能在 1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內進行，也未明確重新報送經調整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的3、4 月份，企業(yè)不習慣重新編一份上年度調表不調賬的會計報表，而且多數人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調表不調賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經審核的上年度會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。

　　企業(yè)常見的幾種不當處理方法：

　　1、記入以前年度損益調整，年末轉入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；

　　2、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；

　　3、直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費用。

　　意見：匯算后通過以前年度損益調整科目，期末轉入本年利潤，在下一年度的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前年度損益調整直接計入未分配利潤科目。

　　請注意：資產負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。