【問題】
我公司向銀行貸款，銀行要求貸款擔(dān)保，我公司找到一家公司擔(dān)保，擔(dān)保提出要從貸款金額中轉(zhuǎn)借給擔(dān)保公司部分款項(xiàng)，貸款利息按用款比例分?jǐn)�。由于銀行的利息單在我公司，我公司只能給擔(dān)保公司出具貸款利息分割單。請(qǐng)問我公司出具的分割單，擔(dān)保公司是否可以作為合法有效的原始憑證記賬，所得稅前能否扣除？
【解答】
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函[1995]156號(hào)）規(guī)定：
“十、問:非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對(duì)方，并收取資金占用費(fèi)，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)，行政機(jī)關(guān)或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費(fèi)，農(nóng)村合作基金會(huì)將資金提供給農(nóng)民而收取資金占用費(fèi)等，應(yīng)如何征收營業(yè)稅？
答:《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：
“第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
……
�。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。”
貴公司所說的“擔(dān)保提出要從貸款金額中轉(zhuǎn)借給擔(dān)保公司部分款項(xiàng)”實(shí)質(zhì)上是貴公司從銀行借款后再借給擔(dān)保公司。因此，貴公司在取得擔(dān)保公司支付的借款利息后按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，貴公司可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。擔(dān)保公司取得貴公司在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的發(fā)票，作為合法有效的原始憑證記賬，企業(yè)所得稅前扣除以不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分為準(zhǔn)。