近日，財政部下發(fā)《關(guān)于印發(fā)2009年度企業(yè)會計決算報表的通知》（財企[2009]225號，以下簡稱《通知》），對2009年度企業(yè)會計決算問題作出具體規(guī)定。
《通知》規(guī)定，2009年度企業(yè)會計決算報表為企業(yè)向財政部門報送的年終財務(wù)會計決算統(tǒng)一格式，適用于境內(nèi)、境外所有國有及國有控股企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通運輸、郵電通信、旅游、飲食服務(wù)等行業(yè)會計制度和《企業(yè)會計制度》的各類國有企業(yè)（單位），以及供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體。其他企業(yè)的年度財務(wù)會計決算可參照使用本套報表格式。
財政部在《通知》中明確，本套報表為基層與匯總（合并）統(tǒng)一格式，基本填報單位級次為：大型企業(yè)（含大型企業(yè)集團）為第三級以上（含第三級）企業(yè)，第三級以下企業(yè)并入第三級填報；中小型企業(yè)為第二級以上（含第二級）企業(yè)，第二級以下企業(yè)并入第二級填報�；咎顖髥挝皇侵妇邆浞ㄈ速Y格、獨立核算并能夠編制完整會計報表的企業(yè)（單位）。以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團，母公司除編制本級會計報表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團公司的合并會計報表。合并會計報表的編制原則、范圍及編制方法按《企業(yè)會計準(zhǔn)則———合并財務(wù)報表》等38項具體準(zhǔn)則、《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計制度》中對合并報表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。境外國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則———外幣折算》等相關(guān)規(guī)定填報。分戶填報和錄入的金額單位為人民幣元。
按照《通知》規(guī)定，本套報表由報表封面、主表、附表和行業(yè)補充指標(biāo)表組成。報表封面、主表、附表適用于所有企業(yè)（單位）填報，行業(yè)補充指標(biāo)表適用于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)選擇填報。
本套報表的主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。《通知》要求，企業(yè)要以真實的交易事項、完整的賬簿記錄為依據(jù)，在全面清查資產(chǎn)，核實債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，依法進行年終審計等工作的基礎(chǔ)上，編制《2009年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表》。并按規(guī)定認(rèn)真組織錄入、審核、匯總（合并）工作，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性。同時，在編制報表主表時，要注意相應(yīng)的編制方法。
編制資產(chǎn)負(fù)債表，要注意表內(nèi)“期末余額”有關(guān)指標(biāo)以企業(yè)年終財務(wù)會計決算有關(guān)指標(biāo)填列；表內(nèi)“年初余額”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)（單位）上年度財務(wù)會計決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列；企業(yè)應(yīng)根據(jù)編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等為依據(jù)；企業(yè)集團下屬金融企業(yè)，執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或新企業(yè)會計準(zhǔn)則的，填報有關(guān)金融企業(yè)項目。
利潤表反映企業(yè)全年收入、費用、支出及凈損益情況，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計實際發(fā)生數(shù)和本年累計實際發(fā)生數(shù)分析填列。如果上年度利潤表與本年度該表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列；“少數(shù)股東損益”及“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填報；企業(yè)應(yīng)根據(jù)編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度等為依據(jù)。
現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息，企業(yè)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得；企業(yè)應(yīng)根據(jù)編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度為準(zhǔn)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息；企業(yè)集團下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或新企業(yè)會計準(zhǔn)則的，有關(guān)金融項目按照科目性質(zhì)填入。
所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)2009年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的增減變動情況，因此，單戶報表表內(nèi)各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存股”、“專項儲備”、“盈余公積”、“利潤分配”等科目本年和上年的年初余額、年末余額、當(dāng)年發(fā)生額等分析填列。編制合并會計報表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報表口徑填報本表中的有關(guān)項目。
《通知》還明確，2009年度企業(yè)決算報表報送財政部的時間為2010年4月20日前。財政部將于2010年4月對全部國有企業(yè)及集體企業(yè)財務(wù)會計決算報表進行驗審。