1.計(jì)提減值準(zhǔn)備
【例1】某一般居民企業(yè)（下同），2010年固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 500000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500000
納稅調(diào)整：計(jì)提的減值準(zhǔn)備50萬元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2.處置固定資產(chǎn)
【例2】某企業(yè)2010年因一項(xiàng)固定資產(chǎn)陳舊，需對(duì)外處置，該固定資產(chǎn)取得時(shí)賬面原值100萬元，處置時(shí)企業(yè)已計(jì)提累計(jì)折舊60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。該固定資產(chǎn)取得時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬元。處置時(shí)，允許稅前扣除的累計(jì)折舊為68萬元，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1萬元；出售時(shí)取得貨款26萬元。與該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)5萬元、遞延所得稅負(fù)債2萬元（不考慮其他稅費(fèi)）。
借：固定資產(chǎn)清理 200000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200000
累計(jì)折舊 600000
貸：固定資產(chǎn) 1000000
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
借：銀行存款 260000
貸：固定資產(chǎn)清理 260000
借：固定資產(chǎn)清理 50000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50000
借：所得稅費(fèi)用 30000
遞延所得稅負(fù)債 20000
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50000
納稅調(diào)整：稅法確認(rèn)所得＝26－（100－68）－1＝-7（萬元），也就是確認(rèn)損失7萬元，而會(huì)計(jì)確認(rèn)利得5萬元，因此，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝5－（-7）＝12（萬元）。