一、本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產的,應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。
二、本科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。
。ㄒ唬┍P盈的各種材料、產成品、商品、生物資產等,借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”等科目,貸記本科目。
盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品、生物資產等,盤虧的固定資產,借記本科目,貸記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”、“固定資產”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本(或售價)核算的,還應同時結轉成本差異(或商品進銷差價)。涉及增值稅的,還應進行相應處理。
。ǘ┍P虧、毀損的各項資產,按管理權限報經批準后處理時,按殘料價值,借記“原材料”等科目,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按本科目余額,貸記本科目,按其借方差額,借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。
盤盈的除固定資產以外的其他財產,借記本科目,貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。
四、企業(yè)的財產損溢,應查明原因,在期末結賬前處理完畢,處理后本科目應無余額。
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