應(yīng)收賬款舞弊行為的審計(jì)技巧

來源: 王四漢編輯： 2013/08/01 14:59:46　　字體：大小

　　1、應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)正確性的審計(jì)技巧

　　首先將“應(yīng)收賬款明細(xì)表”的有關(guān)金額復(fù)核加計(jì)，并與其報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對，看其是否相符。

　　其次是審計(jì)部分應(yīng)收賬款明細(xì)賬，復(fù)核發(fā)生額及余額計(jì)算是否正確。

　　第三是審計(jì)“應(yīng)收賬款”部分明細(xì)賬與其對應(yīng)的會計(jì)憑證相核對賬戶余額是否正確。第四是審計(jì)應(yīng)收賬款的截止是否正確。

　　2、應(yīng)收賬款內(nèi)容真實(shí)性審計(jì)技巧

　　一是函證應(yīng)收賬款確定其真實(shí)性。

　　二是審計(jì)其銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運(yùn)憑證等確定其存在的真實(shí)性。

　　三是盤點(diǎn)“庫存商品”，審計(jì)應(yīng)收賬款是否由于銷售商品而形成的，以確定其真實(shí)性。

　　四是審計(jì)年度結(jié)算后是否有大量退貨的現(xiàn)象，以確定其真實(shí)性。

　　3、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)合法性的審計(jì)技巧

　　一是審計(jì)產(chǎn)品銷售合同確定是否有虛增應(yīng)收賬款賬戶，調(diào)節(jié)利潤，夸大經(jīng)營成果的現(xiàn)象。

　　二是審計(jì)是否有利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金，調(diào)平賬款的現(xiàn)象。

　　三是審計(jì)是否有將已收到的應(yīng)收賬款不入賬或推遲入賬時(shí)間，以達(dá)到挪用或據(jù)為己有的目的。

　　四是審計(jì)壞賬是否經(jīng)過合法的程序和可靠的依據(jù)。

　　4、應(yīng)收賬款合理性的審計(jì)技巧

　　一是審計(jì)應(yīng)收賬款的期末余額是否正常。

　　二是審計(jì)應(yīng)收賬款的增減變動情況及原因。

　　三是審計(jì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和處理情況。

　　四是審計(jì)時(shí)間較長的應(yīng)收賬款的原因。

　　五是審計(jì)商品賒銷、銷貨折扣和折讓、壞賬損失等是否經(jīng)過審批手續(xù)。

　　5、應(yīng)收賬款賬務(wù)處理合規(guī)性的審計(jì)技巧

　　首先對企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，是否按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，是否借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，是否進(jìn)行相應(yīng)的處理。

　　其次查代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，是否借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，是否借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　再次是查企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，是否分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行分別處理。

　　6、應(yīng)收賬款會計(jì)報(bào)表列示恰當(dāng)性的審計(jì)技巧

　　一是審計(jì)應(yīng)收賬款的“年初數(shù)”是否是上年的“期末數(shù)”。

　　二是審計(jì)“應(yīng)收賬款”是否根據(jù)科目所屬和明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　三是審計(jì)應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額是否在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目類填列。4.審計(jì)對象如果是上市公司，其會計(jì)報(bào)表附注是否披露期初、期末的賬齡分析，是否披露期末欠款金額的單位賬款，是否披露持有5%以上（含5%）股份的股東單位賬款。

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