?。ㄒ唬?duì)現(xiàn)金日記賬的審計(jì)

　　逐步審查日記賬可以發(fā)現(xiàn)是否有違反規(guī)定的收付業(yè)務(wù)。審查現(xiàn)金日記賬，還應(yīng)該檢查設(shè)備廠是否按指定的用處支付現(xiàn)金，以及檢查是否有業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金不按規(guī)定存入銀行，直接坐支的問(wèn)題。

　　（二）審查記賬憑證是原始憑證

　　原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)。在審查設(shè)備廠記賬憑證明，不但要檢查它與原始憑證是否相符，同是還要檢查它的日期是否相近，如不相符，要查明原因。檢查原始憑證要從以下幾方面進(jìn)行：憑證名稱，是發(fā)票還是收據(jù)；填制日期是否與付款日期相近；審核填制單位是否真實(shí)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在，謹(jǐn)防開(kāi)假票。添置金額大小是否按規(guī)定。添置手續(xù)是否完善；有無(wú)驗(yàn)收手續(xù)，經(jīng)手人是否簽字，必要時(shí)可直接盤查實(shí)物；向設(shè)備廠有關(guān)部門收集所有發(fā)票和收據(jù)的存根，審查發(fā)票、收據(jù)存根號(hào)碼是否齊全，有無(wú)缺號(hào)少頁(yè)現(xiàn)象。存根上注明“作廢”的是否附上發(fā)票或交款人“收?qǐng)?zhí)聯(lián)”并同時(shí)蓋有“作廢”標(biāo)記；審核該企業(yè)入賬發(fā)票，收據(jù)與存根的金額是否一致，是否缺號(hào)，并注意有無(wú)涂改的情況；審核發(fā)票收據(jù)上的原始金額與記賬憑證和現(xiàn)金，銀行記賬的記錄是否相符，并注意審查收入是否及時(shí)入賬，對(duì)原始憑證進(jìn)行審查，也可以進(jìn)行抽樣審查，選幾筆業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查。

　　（三）對(duì)收款收據(jù)、銷售發(fā)票進(jìn)行審計(jì)

　　收款收據(jù)屬于企業(yè)的自制原始憑證，應(yīng)作重點(diǎn)審查。審查收款收據(jù)和銷售發(fā)票的目的是審查有無(wú)私開(kāi)收據(jù)、發(fā)票，進(jìn)行依法或私設(shè)小金庫(kù)問(wèn)題，看其他內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格。

　　（四）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤存的審計(jì)

　　審計(jì)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況從以下幾個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真分析：1、注意配合態(tài)度。看有關(guān)人員是否態(tài)度端正，積極主動(dòng)，協(xié)助配合，是否存在拒絕、推遲或借故拖延提供簽字。2、注意察言觀色。通過(guò)座談可以了解設(shè)備廠的業(yè)務(wù)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理、核算體制、賬目收支和管理情況等。3、注意保護(hù)金庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)防轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)證據(jù)。4、查賬審計(jì)。先核實(shí)設(shè)備廠賬面余額，加上查出的收款收據(jù)未做賬的數(shù)據(jù)。對(duì)未做賬的借款收據(jù)單也要核定。

　　（五）審核現(xiàn)金支出憑證

　　對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全，付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

　?。┿y行存款形成賬外資金的審核

　　其主要表現(xiàn)和手法有：1、銀行存款收入和付款都不如銀行存款日記賬。其動(dòng)機(jī)有三種：一是想隱瞞留收入；二是利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)；三是將單位資金借出或公款私存，獲得利息收入。2、企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長(zhǎng)期不符。3、開(kāi)設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。審計(jì)方法：1、將設(shè)備廠銀行存款對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)：（1）審計(jì)人員應(yīng)盡可能到該廠開(kāi)戶進(jìn)行查詢，親自獲取存款余額和銀行對(duì)賬單。（2）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的日記賬上等額同收同付，且收付日期相近，或銀行日記賬上不反映，而銀行對(duì)賬單上反映一收一付的款項(xiàng)，審計(jì)人員要追查原因。（3）對(duì)賬不符合，賬務(wù)管理混亂，不管是銀行對(duì)賬余額外負(fù)擔(dān)，還是單位日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額，都要核對(duì)清楚。2、對(duì)銀行對(duì)賬單與支票進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)支票存根與對(duì)賬單逐筆核對(duì)，核實(shí)入賬的支票是否與事實(shí)相符，特別應(yīng)注意賬號(hào)是否相符。3、對(duì)設(shè)備廠銀行對(duì)賬單與現(xiàn)金收支進(jìn)行核對(duì)。有無(wú)在期末開(kāi)出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，本月未記賬而在下月入賬，用以抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。銀行對(duì)賬單收入、支出與現(xiàn)金日記賬反映的繳存或提現(xiàn)是否相等，有無(wú)銀行收入或提現(xiàn)不入賬問(wèn)題，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就應(yīng)追查款項(xiàng)的來(lái)源、去向和真相。對(duì)設(shè)備廠發(fā)生的賬務(wù)期末結(jié)算前才存入銀行而銀行對(duì)賬單上未反映的款項(xiàng)，應(yīng)查明是否發(fā)球不能兌現(xiàn)的支票，還是故意存入銀行，以取得銀行已收款的進(jìn)賬單，達(dá)到弄虛作假的目的。將被審計(jì)單位在銀行的存款戶與會(huì)計(jì)賬上反映的存款戶進(jìn)行核對(duì)，看有無(wú)賬外開(kāi)設(shè)賬戶的問(wèn)題。

　　（七）對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的審計(jì)

　　1、對(duì)設(shè)備廠長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)賬戶應(yīng)采取函證查詢、電話查詢等方法進(jìn)行逐戶核對(duì)，弄清來(lái)龍去脈，專案審計(jì)時(shí)，應(yīng)采取實(shí)地調(diào)查的方法。2、對(duì)往來(lái)賬戶上反映付款，但收款單位或個(gè)人與雞西設(shè)備廠無(wú)業(yè)務(wù)入來(lái)，或未通過(guò)轉(zhuǎn)賬付款而采取打領(lǐng)和提取現(xiàn)金的，應(yīng)注意審查生成債務(wù)的原始憑證和事由，從中發(fā)現(xiàn)有無(wú)弄虛作假行為。3、對(duì)于應(yīng)收賬款反映對(duì)方歸還的款額大于應(yīng)收金額的，審計(jì)時(shí)要查明多付的真相：是對(duì)方給的“回扣”，還是對(duì)方付款出錯(cuò)，防止企業(yè)該做收入不做收入，日后等待時(shí)機(jī)轉(zhuǎn)賬到賬外。4、對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若突然處理了，審計(jì)人員應(yīng)注意審查付款的單位名稱是否與原來(lái)發(fā)生此筆業(yè)務(wù)時(shí)的單位名稱相符，處理的理由是否充分。