內(nèi)部控制制度的檢查需要注意什么

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/04/23 11:15:33　　字體：大小

　　對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查，一般有查閱法、詢問(wèn)法、測(cè)試法等方法。

　　查閱法是以對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行審閱來(lái)判定企業(yè)內(nèi)部控制制度完備程度，分析企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，確定檢查范圍和重點(diǎn)的一種檢查方法。任何一個(gè)企業(yè)總有一套管理的制度，或者成文的，或者不成文的。這些管理制度中有關(guān)財(cái)產(chǎn)、物資、財(cái)力、資金等等收付交接管理方面的規(guī)章制度，常常體現(xiàn)著內(nèi)部控制制度的原則。例如，要檢查企業(yè)材料收發(fā)面的內(nèi)部控制制度，可以先查閱企業(yè)材料管理制度。

　　詢問(wèn)法是通過(guò)廣泛的調(diào)查了解，判定企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完備的一種檢查方法。詢問(wèn)法具體實(shí)施包括編制詢問(wèn)提綱、提出問(wèn)題、記錄答案等環(huán)節(jié)。

　　測(cè)試法是指深入實(shí)地進(jìn)行觀察核實(shí)，看內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作時(shí)執(zhí)行如何，通過(guò)憑證審核和實(shí)地觀察核實(shí)兩種途徑。主要進(jìn)行審查4 個(gè)方面的問(wèn)題。

　　1.要注意企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度是否在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行；

　　2.要了解這些內(nèi)部控制制度由誰(shuí)執(zhí)行，是否由不適宜于擔(dān)任該項(xiàng)工作的人員兼任，例如出納人員兼任會(huì)計(jì)，物資管理人員兼管登記賬冊(cè)等；

　　3.要了解這些內(nèi)部控制制度是怎樣執(zhí)行的；

　　4. 還要注意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及其金額的大小在處理時(shí)有無(wú)區(qū)別，這種區(qū)別是否恰當(dāng)。

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