對(duì)貨幣資金的檢查，主要審查貨幣資金收付業(yè)務(wù)上是否存在貪污挪用的行為：貨幣資金的余額是否確實(shí)存在，有無(wú)亂借亂支；貨幣資金的管理是否符合國(guó)家規(guī)定的方針、政策、法令、制度；有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、私設(shè)小錢(qián)柜、搞賬外賬的情況存在。其主要內(nèi)容一般有：內(nèi)部控制制度的檢查，現(xiàn)金的檢查，銀行存款的檢查，其他貨幣資金的檢查。

　　內(nèi)部控制制度的檢查

　　對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查，一般有查閱法、詢(xún)問(wèn)法、測(cè)試法等方法。

　　〔查閱法〕是以對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行審閱來(lái)判定企業(yè)內(nèi)部控制制度完備程度，分析企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，確定檢查范圍和重點(diǎn)的一種檢查方法。任何一個(gè)企業(yè)總有一套管理的制度，或者成文的，或者不成文的。這些管理制度中有關(guān)財(cái)產(chǎn)、物資、財(cái)力、資金等等收付交接管理方面的規(guī)章制度，常常體現(xiàn)著內(nèi)部控制制度的原則。例如，要檢查企業(yè)材料收發(fā)面的內(nèi)部控制制度， 可以先查閱企業(yè)材料管理制度。

　　〔詢(xún)問(wèn)法〕是通過(guò)廣泛的調(diào)查了解，判定企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完備的一種檢查方法。詢(xún)問(wèn)法具體實(shí)施包括編制詢(xún)問(wèn)提綱、提出問(wèn)題、記錄答案等環(huán)節(jié)。

　　〔測(cè)試法〕是指深入實(shí)地進(jìn)行觀察核實(shí)，看內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作時(shí)執(zhí)行如何，通過(guò)憑證審核和實(shí)地觀察核實(shí)兩種途徑。主要進(jìn)行審查4 個(gè)方面的問(wèn)題。

　　1.要注意企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度是否在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行；

　　2.要了解這些內(nèi)部控制制度由誰(shuí)執(zhí)行，是否由不適宜于擔(dān)任該項(xiàng)工作的人員兼任，例如出納人員兼任會(huì)計(jì)，物資管理人員兼管登記賬冊(cè)等；

　　3.要了解這些內(nèi)部控制制度是怎樣執(zhí)行的；

　　4. 還要注意經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及其金額的大小在處理時(shí)有無(wú)區(qū)別，這種區(qū)別是否恰當(dāng)。

　　現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的檢查

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的檢查

　　審查現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)自制的收據(jù)存退逐筆與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，再以記賬憑證與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。核對(duì)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：所有的收據(jù)存根應(yīng)統(tǒng)統(tǒng)收集起來(lái)，注意其中未使用過(guò)的收據(jù)，是否妥善保存，有無(wú)缺頁(yè)，號(hào)碼是否相符；已使用過(guò)的收據(jù)存根，號(hào)碼是否連續(xù)，有無(wú)缺頁(yè)；作廢的收據(jù)是否蓋有作廢的戳記，并粘附在存根上；有無(wú)不給收據(jù)而收現(xiàn)金的情況。如發(fā)現(xiàn)有這種情況，應(yīng)進(jìn)一步查明哪一些業(yè)務(wù)是這樣處理的。對(duì)這些業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入，要進(jìn)一步審查，以發(fā)現(xiàn)是否有營(yíng)私舞弊和違法亂紀(jì)的情況；有無(wú)賬上的收據(jù)號(hào)碼是存根上所沒(méi)有的。如發(fā)現(xiàn)這一情況，說(shuō)明收據(jù)存根沒(méi)有收齊，應(yīng)進(jìn)一步追查原因：收據(jù)的抬頭、日期、摘要、金額是否有涂改現(xiàn)象，復(fù)寫(xiě)的字跡是否一致，以防止正本與存根不相符；收據(jù)日期與入賬日期是否相近， 如果相距過(guò)遠(yuǎn)，應(yīng)查明原因；收入金額是否超過(guò)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定的限額， 如超出過(guò)大，應(yīng)追查原因?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)憑證有時(shí)是由外單位出具證明，直接作記賬原始憑證的。比如賣(mài)廢報(bào)紙，就可以用廢品收購(gòu)站的收購(gòu)單為記賬的原始證明入賬。對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)一方面要注意憑證是否未入賬，款項(xiàng)被經(jīng)辦人私吞；另一方面要注意審查憑證的抬頭是否與本單位的名稱(chēng)相符；憑證上的摘要、物品名稱(chēng)是否與本單位的業(yè)務(wù)有關(guān)；憑證是否有涂改的跡象；原始憑證的金額與記賬憑證的金額是否相符等。

　?。ǘ┈F(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查

　　現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查主要包括現(xiàn)金支付范圍的檢查、現(xiàn)金支付憑證的檢查、現(xiàn)金支付的原始憑證與記賬憑證的核對(duì)等。

　　1.現(xiàn)金支付范圍的檢查

　　按照國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，工業(yè)企業(yè)只能在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金；支付給職工的工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬：根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞務(wù)、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)用；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)1000 元）；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　2.現(xiàn)金支付憑證的檢查

　　分外來(lái)和自制原始憑證的審查兩種：

　?。?）外來(lái)原始憑證大體上有發(fā)票和收據(jù)兩種。審查外來(lái)發(fā)票的要點(diǎn)：

　?、侔l(fā)票簽發(fā)單位的名稱(chēng)；

　?、诎l(fā)票的號(hào)碼；

　?、郯l(fā)票上的單位圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰；

　?、苡袝r(shí)查到的是副發(fā)票，則應(yīng)查清為什么用副發(fā)票付款；

　?、莅l(fā)票的金額計(jì)算是否正確，大寫(xiě)與小寫(xiě)數(shù)字是否相符。如果算錯(cuò)、寫(xiě)錯(cuò)，要查清以后有無(wú)退款或補(bǔ)款的情況；

　?、薨l(fā)票上的字跡，不論是抬頭、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額都要仔細(xì)審閱，有無(wú)涂改痕跡。復(fù)寫(xiě)的字跡和顏色是否一致，要正面和反面都仔細(xì)地審閱一遍。發(fā)現(xiàn)有任何可疑之處，都應(yīng)進(jìn)一步查清；

　?、甙l(fā)票上簽發(fā)單位應(yīng)具備的手續(xù)，根據(jù)發(fā)票上的說(shuō)明，是否都已辦妥：

　　⑧發(fā)票上的抬頭是否與本單位名稱(chēng)相符：

　?、岚l(fā)票上的日期，是否與實(shí)際付款的日期相近。如果相距很大，應(yīng)查清是什么原因才延遲付款或延遲報(bào)銷(xiāo)；

　?、獍l(fā)票上的物品，是否確為本單位所需用，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)人員驗(yàn)收：

　?。?1）發(fā)票上物品的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)計(jì)量驗(yàn)收，如有短少，是否追究責(zé)任？ 物品的質(zhì)量是否與檢驗(yàn)相符，如有不符，應(yīng)進(jìn)一步查明原因：

　?。?2）購(gòu)買(mǎi)物品是否屬于控購(gòu)物品，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。外來(lái)收據(jù)的檢查，一般應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　?、僦Ц敦浛疃紤?yīng)該使用發(fā)票。如果發(fā)現(xiàn)用收據(jù)支付貨款時(shí)，應(yīng)查明不使用發(fā)票的原因；

　　②對(duì)收據(jù)的單位名稱(chēng)、地址、號(hào)碼、單位圖章、日期、金額、收款內(nèi)容、收據(jù)手續(xù)是否完備等，應(yīng)與發(fā)票一樣進(jìn)行審閱：

　?、廴绻論?jù)注明用轉(zhuǎn)賬結(jié)算的應(yīng)查明不用轉(zhuǎn)用現(xiàn)金支付的原因；

　　④收據(jù)項(xiàng)目是否符合財(cái)經(jīng)制度和國(guó)家有關(guān)規(guī)定。是否有亂攤派、亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象。

　?。?）自制的付款原始憑證一般有支款單和工資單兩種。審查時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　①領(lǐng)收款項(xiàng)的職工所出具的自制憑證，是否確系職工本人親自簽收。如由別人代收，則應(yīng)注意本人是否確實(shí)收到，如有可疑之處，應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)， 防止虛報(bào)冒領(lǐng)；

　?、诟黜?xiàng)支付款項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度和人事勞動(dòng)制度的規(guī)定。有無(wú)超標(biāo)發(fā)放或政策未落實(shí)到位的情況；

　?、蹖?duì)于支付臨時(shí)工的工資憑證，應(yīng)注意臨時(shí)工人的使用是否符合政策， 還要審閱臨時(shí)工的考勤記錄，注意臨時(shí)工人員是否確實(shí)存在而不是冒領(lǐng)或虛報(bào)。在審查付款原始憑證時(shí)，還需注意有沒(méi)有“白條子”。

　　（三）庫(kù)存現(xiàn)金的檢查

　　主要是查明庫(kù)存是否確實(shí)存在，是否有被挪用侵占或白條抵庫(kù)的現(xiàn)象， 庫(kù)存現(xiàn)金額是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定。是否庫(kù)存過(guò)多，超過(guò)規(guī)定限額； 是否將現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行；現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否及時(shí)登記入賬等。檢查時(shí)應(yīng)注意4 個(gè)方面的問(wèn)題：要摸清出納人員銀箱中的庫(kù)存現(xiàn)金以外，是否還有庫(kù)存現(xiàn)金存放在有現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的其他部門(mén)和其他人員手里。對(duì)所有現(xiàn)金保管人員應(yīng)進(jìn)行一次預(yù)先不進(jìn)行任何通知的查點(diǎn)，以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù)，彌補(bǔ)漏洞。查點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，常常會(huì)碰到白條抵庫(kù)的情況。應(yīng)查明原因，防止出納人員挪用公款、私借公款和公款私存等。

　　（四）現(xiàn)金日記賬與記賬憑證的核對(duì)

　　應(yīng)將記賬憑證與現(xiàn)金日記賬作進(jìn)一步核對(duì)。審核其是否按日結(jié)出余額， 是否出現(xiàn)余額紅字的情況。如有則說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金肯定還有其他來(lái)源，或者是當(dāng)天收入現(xiàn)金沒(méi)有入賬，或者是出納人員同時(shí)兼管其他現(xiàn)金如賣(mài)餐證、食堂備用金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，需作進(jìn)一步檢查。還應(yīng)注意每天結(jié)余額是否超過(guò)人民銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金收入是否按規(guī)定及時(shí)存入銀行，是否存在坐支情況。

　　銀行存款的檢查

　?。?）銀行存款檢查的主要內(nèi)容

　　①審查和確定銀行存款的實(shí)存數(shù)：通過(guò)審查企業(yè)是否按銀行規(guī)定進(jìn)行開(kāi)戶(hù)和管理，按會(huì)計(jì)法規(guī)要求組織核算，揭示差錯(cuò)和失誤，反映結(jié)存情況及其合理性；②審查銀行存款收入和付出事項(xiàng)的真實(shí)性、正確性和合法性：通過(guò)賬賬、賬證核對(duì)及對(duì)賬項(xiàng)內(nèi)容的審查，揭示各種弊端，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全；③審查銀行存款業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格遵守結(jié)算的紀(jì)律，分析銀行存款變動(dòng)規(guī)律，促使企業(yè)合理使用資金。

　?。?）銀行存款實(shí)存數(shù)額的審查

　　在查明企業(yè)向銀行開(kāi)立結(jié)算戶(hù)的手續(xù)符合規(guī)定，賬目設(shè)置符合會(huì)計(jì)制度要求的基礎(chǔ)上，要求被檢查企業(yè)把截止檢查前一日的銀行存款收付憑證全部記入銀行存款日記賬，并直接加計(jì)累計(jì)數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)余額； 到企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行取得截止檢查前一日的銀行對(duì)賬單； 根據(jù)銀行對(duì)賬單和企業(yè)銀行存款日記賬，編制銀行存款余額登記表。經(jīng)過(guò)上述賬項(xiàng)的核對(duì)，如果本企業(yè)總分類(lèi)賬與銀行存款日記賬余額相符，企業(yè)銀行存款日記賬余額又與經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)的銀行對(duì)賬單所列數(shù)額相符，即證明銀行存款賬面結(jié)余額是正確的；反映了所列結(jié)存情況。如有不符，應(yīng)追查原因和責(zé)任，看是否有漏列未達(dá)賬項(xiàng)，還是工作上失誤及其他原因造成的。

　?。?）銀行存款收付事項(xiàng)的真實(shí)性、正確性和合法性的審查

　　抽查一定時(shí)期的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否都是以合法的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行登記的；憑證是否完全，手續(xù)是否完備。抽查一定時(shí)期銀行存款日記賬的對(duì)應(yīng)科目的記錄，是否與對(duì)方科目記錄

　　一致；對(duì)以送款單存入銀行的現(xiàn)金和支票，應(yīng)查明各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入是否合法。有無(wú)違法經(jīng)營(yíng)；有無(wú)違反規(guī)定出賣(mài)固定資產(chǎn)；有無(wú)出借銀行賬戶(hù)代不法分子結(jié)算貸款或套取現(xiàn)金；有無(wú)截留銷(xiāo)貨款，私設(shè)“小金庫(kù)”以及其他違法行為。對(duì)銀行自動(dòng)撥入的款項(xiàng)，應(yīng)查明借款的轉(zhuǎn)入是否及時(shí)，托收貨款業(yè)務(wù)是否合法，款項(xiàng)收賬是否及時(shí)； 使用支票支付貨款或提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)查明開(kāi)出的支票是否符合銀行規(guī)定支票使用辦法。在審查用支票購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，除審查記賬憑證、支票存根、供貨單位發(fā)票、收貨部門(mén)驗(yàn)收單等內(nèi)容外，還應(yīng)審查單位主管、經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人的簽名或蓋章。使用支票支付費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)賬上記錄和憑證所列內(nèi)容，查明有無(wú)瞞報(bào)、虛報(bào)行為和違反成本管理?xiàng)l件規(guī)定的范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

　　其他貨幣資金的檢查

　　其他貨幣資金一般包括外埠存款、信用證存款、在途貨幣資金等幾種。對(duì)其他貨幣資金的審查既有與現(xiàn)金和銀行存款的相同之處，又有其特殊的方面。下面分別簡(jiǎn)要介紹如下：

　　（1）外埠存款：檢查主要應(yīng)注意：匯出的款項(xiàng)，是否是為采購(gòu)需要，數(shù)額是否適當(dāng)；支用的款項(xiàng)，是否為采購(gòu)所用，有無(wú)其他方面支付和私自挪用的情況；采購(gòu)結(jié)束后，賬款是否及時(shí)結(jié)算清楚，多余款項(xiàng)是否及時(shí)退回；有否代他人收付款項(xiàng)；有無(wú)帶大量現(xiàn)金采購(gòu)的情況等等。

　?。?）信用證存款：主要看該采購(gòu)業(yè)務(wù)是否正常，是否按期供貨，是否及時(shí)結(jié)算。

　?。?）在途貨幣資金：主要是審定是否真實(shí)存在，下月初是否及時(shí)收到。