與會計活動密切相關(guān)的風(fēng)險

　　目前我國銀行主要面臨以下幾種風(fēng)險：信用風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、利率風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險等。銀行會計的職能有很多，但和企業(yè)會計一樣，其基本職能是核算與監(jiān)督。銀行會計通過一定的計量方法，對銀行業(yè)務(wù)進行確認(rèn)、計量、記錄、報告，提供有效信息給使用者。銀行風(fēng)險也存在于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，最終都會在銀行會計核算結(jié)算過程之中有所反應(yīng)或體現(xiàn)。有效的會計活動不僅能在風(fēng)險發(fā)生之后及時補救、將損失減至最低，更能在風(fēng)險發(fā)生之前進行風(fēng)險預(yù)警報告，防范于未然，在一定程度上控制各類風(fēng)險。

　　1、業(yè)務(wù)風(fēng)險，在核算業(yè)務(wù)中，有核算方法不準(zhǔn)、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高引發(fā)風(fēng)險；還有為了完成上級下達的任務(wù)、吸收高成本資金、呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤、應(yīng)收利息計提標(biāo)準(zhǔn)不合理、不提少提應(yīng)付利息引發(fā)風(fēng)險。在結(jié)算業(yè)務(wù)中有詐騙風(fēng)險、透支風(fēng)險、真假匯票識別難的風(fēng)險、匯票貼現(xiàn)風(fēng)險、承兌風(fēng)險等。

　　2、財務(wù)風(fēng)險，由資本充足率不足引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險也與會計活動密切相關(guān)。部分銀行甚至將會計作為調(diào)節(jié)手段，不顧會計謹(jǐn)慎性、真實性原則，通過違規(guī)會計操作以達到規(guī)定。達到標(biāo)準(zhǔn)或者未達到標(biāo)準(zhǔn)的銀行是否通過會計進行調(diào)節(jié)，將給銀行帶來財務(wù)風(fēng)險。

　　3、違規(guī)風(fēng)險，會計活動作為銀行業(yè)務(wù)平臺，與絕大多數(shù)風(fēng)險都是有著直接或間接的聯(lián)系。例如大量案例表明，信貸損失是由于信貸流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)人員不盡職、欺詐、人情貸款、違規(guī)操作、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密等造成的，在很大程度上引發(fā)和放大了信用風(fēng)險。因此會計活動與信貸風(fēng)險也有著不可分割的聯(lián)系。

　　銀行風(fēng)險產(chǎn)生的會計原因

　　現(xiàn)階段，我國金融管理模式仍不夠完善。國家審計機構(gòu)人員有限，因此我國金融監(jiān)督對銀行進行的監(jiān)督審計力度有限。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規(guī)為前提的競爭行為，金融監(jiān)管缺乏有效性，只停留在事后管理的狀態(tài)，難以達到防范風(fēng)險的目的。會計制度大改革以來，商業(yè)銀行的會計制度雖然有了長足的發(fā)展，但完全能夠適應(yīng)銀行發(fā)展制度的還沒有出現(xiàn)，加上基層行領(lǐng)導(dǎo)、工作人員本地化的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了地利、人和的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。會計分級核算體制是致使商業(yè)銀行風(fēng)險的重要成因。

　　會計人員內(nèi)部分工不合理，崗位責(zé)任不明確；對票據(jù)、憑證、密押、證明文件等審查不嚴(yán)；不堅持雙人核對印鑒；不遵守先記賬后付款、先收款后記賬等記賬程序等；在一些基層行，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較大，經(jīng)辦人懾于其權(quán)威，不敢堅持會計原則。有的經(jīng)辦人則對領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管盲目聽從，甚至投其所好。各個地區(qū)和單位基本上都存在著人員少、新手多、學(xué)歷低、隊伍不穩(wěn)定等問題，會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低、法津意識與風(fēng)險意識淡薄、責(zé)任心不強。這些與信用風(fēng)險、犯罪風(fēng)險、會計核算風(fēng)險等息息相關(guān)。

　　防范銀行風(fēng)險的會計思考

　　1、建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，健全會計內(nèi)部控制制度。

　　銀行應(yīng)制定嚴(yán)格的會計制度，在針對具體業(yè)務(wù)制定會計操作流程時，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險點，并采取有效的控制措施。此外，還應(yīng)建立嚴(yán)密完整的分級授權(quán)體系，對不同重要程度的業(yè)務(wù)進行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。通過崗位設(shè)置、賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查等手段，對會計業(yè)務(wù)的處理過程實施有效的控制，確保向管理層提供的會計信息充分、準(zhǔn)確、及時。

　　2、加強外部審計，完善金融監(jiān)管模式。

　　由于國家審計的局限性，監(jiān)督審計應(yīng)當(dāng)與國際接軌，逐步轉(zhuǎn)向委托會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)進行專門審計，使得監(jiān)督審計呈現(xiàn)社會化、專業(yè)化趨勢。有效的外部審計對于督促銀行完善內(nèi)部控制、化解銀行風(fēng)險具有重要意義。

　　3、實行集中管理型的會計核算體制。

　　會計分級核算體制是導(dǎo)致銀行風(fēng)險的重要成因，一個切實可行的會計核算體制才是治本之道，以有效的發(fā)揮會計反映、監(jiān)督、預(yù)測和參與決策的功能。

　　在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理的前提下，在全行設(shè)置若干處理中心。一個核算數(shù)據(jù)處理中心負(fù)責(zé)處理若干個基層核算單位的會計數(shù)據(jù)。集中會計核算的層次，統(tǒng)一了部門會計，減少機構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率，可以極大地增強會計信息的實效性。

　　4、實行會計電算化系統(tǒng)控制。

　　結(jié)合電算化會計系統(tǒng)的特點建立內(nèi)控制度，充分關(guān)注會計電算化的建設(shè)，建立科學(xué)的會計電算化風(fēng)險控制制度，對電算化系統(tǒng)的建立和實施實行嚴(yán)格管理。明確各相關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員權(quán)限、操作人員級別管理、授權(quán)管理等制度措施。同時，積極探索運用IT技術(shù)管理控制銀行風(fēng)險的其他措施。

　　5、建立高素質(zhì)的會計隊伍。

　　會計人員處于會計風(fēng)險防范的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會計工作的執(zhí)行者。提高會計人員素質(zhì)，是促進會計工作規(guī)范化，有效防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。通過集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會計人員業(yè)務(wù)技能。在日常會計管理中，嚴(yán)格進行內(nèi)部重要崗位人員的配備，經(jīng)?？己?，定期輪換，結(jié)合績效考核，做到賞罰分明，物質(zhì)獎勵與精神激勵相結(jié)合，調(diào)動會計人員工作的積級性。

　　結(jié)束語

　　銀行風(fēng)險管理是商業(yè)銀行的生命線。商業(yè)銀行會計貫穿商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的始終。會計活動與商業(yè)銀行的風(fēng)險管理有密切關(guān)系。目前，我國商業(yè)銀行審計管理機制不完善，會計分級核算體制落后，會計內(nèi)控力度不足和會計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險意識淡薄等是商業(yè)銀行風(fēng)險隱患所在。對這些風(fēng)險源頭，我國商業(yè)銀行要加強外部審計，實行集中管理型的會計核算體制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系和提高會計工作人員的素質(zhì)，尤其是風(fēng)險意識。只有這樣，才能從根本上對商業(yè)銀行的風(fēng)險進行有效管理。