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全面預(yù)算體系

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2011/03/16 11:29:48  字體:

  全面預(yù)算體系由預(yù)算主體、預(yù)算周期、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算維度等要素構(gòu)成。

  預(yù)算主體:指全面預(yù)算的責(zé)任單位,即承擔(dān)該預(yù)算任務(wù)的責(zé)任單位,是預(yù)算的編制主體,也是預(yù)算控制和分析的單位??梢园凑掌髽I(yè)的現(xiàn)行組織架構(gòu),建立預(yù)算主體的層級(jí)關(guān)系。

  預(yù)算周期:依據(jù)不同的目的,在編制預(yù)算表時(shí)使用不同的周期方案;如編制長(zhǎng)期預(yù)算使用周期方案的多個(gè)年度節(jié)點(diǎn),年度內(nèi)預(yù)算使用季、月、旬、周等周期節(jié)點(diǎn)。

  預(yù)算指標(biāo):是由相關(guān)關(guān)鍵值(周期、維度、主體等)確定的一組數(shù)據(jù),比如,銷(xiāo)售收入、管理費(fèi)用可以定為一個(gè)預(yù)算指標(biāo)。每個(gè)預(yù)算指標(biāo)都代表一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,或者具有一定的經(jīng)濟(jì)含義。

  預(yù)算維度:是對(duì)預(yù)算指標(biāo)從不同的角度更明細(xì),比如:銷(xiāo)售收入可以從組織機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品種類(lèi)、業(yè)務(wù)系列、行業(yè)、地區(qū)、時(shí)間等多個(gè)維度進(jìn)行分解。

  全面預(yù)算:預(yù)算指標(biāo)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)內(nèi)容及全面預(yù)算管理要求組成全面預(yù)算表,全面預(yù)算表按照內(nèi)在的構(gòu)稽關(guān)系組成全面預(yù)算體系,大致情況如下:

  1、經(jīng)營(yíng)預(yù)算:又稱(chēng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算,與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的各種預(yù)算,具體包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷(xiāo)售及管理用預(yù)算等。一般而言,銷(xiāo)售預(yù)算為作為市場(chǎng)導(dǎo)向型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制起點(diǎn),生產(chǎn)預(yù)算會(huì)作為生產(chǎn)導(dǎo)向型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制起點(diǎn)。

  2、資本預(yù)算:是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動(dòng)所編制的預(yù)算,主要包括:根據(jù)長(zhǎng)期投資決策結(jié)論編制的與購(gòu)置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算;與資源開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品改造、新產(chǎn)品試制有關(guān)的預(yù)算等

  3、資金預(yù)算:對(duì)預(yù)算期內(nèi)資金收入和支出的預(yù)計(jì)。

  4、財(cái)務(wù)預(yù)算:是預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié),從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果,亦稱(chēng)為總預(yù)算,其余預(yù)算稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算。具體包括:預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

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