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房地產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(資產(chǎn)類(lèi)科目核算)

來(lái)源: 百科 編輯: 2010/07/21 17:37:37  字體:

    (1)庫(kù)存現(xiàn)金

    從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金

    借:庫(kù)存現(xiàn)金

     貸:銀行存款

    支取庫(kù)存現(xiàn)金或是預(yù)支庫(kù)存現(xiàn)金

    借:其他應(yīng)收賬——XX

   成本類(lèi)或材料類(lèi)科目

     貸:庫(kù)存現(xiàn)金

    (2)銀行存款

    (3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

    ①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)(所附原始單據(jù):購(gòu)方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票)

    借:應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人

     貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

    ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)

    借:應(yīng)收賬款——XX公司

     貸:其他業(yè)務(wù)收入

    收回款項(xiàng)時(shí):

    借:銀行存款

     貸:應(yīng)收賬款

    (4)壞賬準(zhǔn)備:確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法,二是備抵法

    提取壞賬準(zhǔn)備金

    借:管理費(fèi)用

     貸:壞賬準(zhǔn)備

    發(fā)生壞賬時(shí)

    借:壞賬準(zhǔn)備

     貸:應(yīng)收賬款

    收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款

    借:應(yīng)收賬款

     貸:壞賬準(zhǔn)備

    借:銀行存款

     貸:應(yīng)收賬款

    (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

    銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票

    借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司

     貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

    商業(yè)匯票到期:

    若為無(wú)息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議)

    借:銀行存款

     貸:應(yīng)收票據(jù)(貼現(xiàn)時(shí)注意附追索權(quán)和不附追索權(quán)的區(qū)別,附追索權(quán)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款)

    若為有息商業(yè)匯票

    借:銀行存款

     貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司(貼現(xiàn)時(shí)注意附追索權(quán)和不附追索權(quán)的區(qū)別,附追索權(quán)將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款)

       財(cái)務(wù)費(fèi)用

    (6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置"預(yù)付承包單位款"和"預(yù)付供應(yīng)單位款"兩個(gè)明細(xì)科目。

    ①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請(qǐng)書(shū)、付款單)

    借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

     貸:銀行存款

    拔付承包單位抵作備料款的材料

    借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

     貸:庫(kù)存材料

    企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)(所附單據(jù):工程價(jià)款結(jié)算單)

    借:開(kāi)發(fā)成本

     貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

    同時(shí),從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

    借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

     貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

    用銀行存款補(bǔ)付余額

    借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸:銀行存款

    ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款

    借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

     貸:銀行存款

    材料驗(yàn)收入庫(kù),用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

    借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

     貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

    用銀行存款補(bǔ)付余額

    借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

     貸:銀行存款

    (7)物資采購(gòu):主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。

    (8)采購(gòu)保管費(fèi):主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

    (9)材料成本差異:主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。

    (10)庫(kù)存材料:用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本

    (11)庫(kù)存設(shè)備:用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本

    ①購(gòu)入設(shè)備,支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證:代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單)

    借:物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

     貸:銀行存款

    計(jì)算與分配的采保費(fèi)(所附憑證:計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格)

    借:物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

     貸:采購(gòu)保管費(fèi)

     材料驗(yàn)收入庫(kù)(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單)

    借:庫(kù)存設(shè)備

     貸:物資采購(gòu)

    ②訂購(gòu)設(shè)備與材料,所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款(所附單據(jù):購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù))

    借:預(yù)付賬款

     貸:銀行存款

    設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)

    借:物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)

     貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款

    沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

    借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

     貸:預(yù)付賬款

    支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款

    借:應(yīng)付賬款

     貸:銀行存款

    ③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單)

    借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

     貸:庫(kù)存設(shè)備

    銷(xiāo)售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票)

    借:銀行存款

     貸:其他業(yè)務(wù)收入

    結(jié)轉(zhuǎn)成本

    借:其他業(yè)務(wù)成本

     貸:庫(kù)存設(shè)備

    (12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

    發(fā)出材料,委托外單位加工

    借:委托加工材料

     貸:庫(kù)存材料

       材料成本差異

    加工完后驗(yàn)收入庫(kù)

    借:委托加工材料

     貸:銀行存款

    借:庫(kù)存材料——XX材料

     貸:委托加工材料

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