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關(guān)鍵詞:手續(xù)費(fèi)及傭金
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)規(guī)定,財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算手續(xù)費(fèi)及傭金扣除限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算扣除限額。在執(zhí)行時應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
·除委托個人代理外,以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金不得在稅前扣除;發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
·不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利和進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。
·支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,應(yīng)如實入賬。
·企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料,并依法取得合法真實憑證。
關(guān)鍵詞:準(zhǔn)備金
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕48號)規(guī)定,在2010年12月31日前保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金,準(zhǔn)予據(jù)實稅前扣除:
·非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)不得超過保費(fèi)收入的0.8%;投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù),有保證收益的,不得超過業(yè)務(wù)收入的0.8%,無保證收益的,不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。
·有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%;無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。
·短期健康保險業(yè)務(wù)不得超過保費(fèi)收入的0.8%;長期健康保險業(yè)務(wù)不得超過保費(fèi)收入的0.15%。
·非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)不得超過保費(fèi)收入的0.8%;投資型意外傷害保險業(yè)務(wù),有保證收益的,不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%,無保證收益的,不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。
在2010年12月31日前保險公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在稅前扣除。其中:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)精算師或出具專項審計報告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提?。灰寻l(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金,按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提??;已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取。
但在執(zhí)行中應(yīng)注意三點(diǎn):
一是保險公司存在財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%或人身保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%兩種情形之一的,其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。
二是保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付,應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金,不足沖抵部分,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。
三是財稅〔2009〕48號對計提保險保障基金的保費(fèi)收入、業(yè)務(wù)收入、非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、有保證收益、無保證收益乃至未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金等都做出了明確解釋,與平時核算不一致的應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。
關(guān)鍵詞:再保險業(yè)務(wù)賠款
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司再保險業(yè)務(wù)賠款支出稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕313號)規(guī)定,從事再保險業(yè)務(wù)的保險公司(下稱“再保險公司”)發(fā)生的再保險業(yè)務(wù)賠款支出,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,應(yīng)在收到從事直保業(yè)務(wù)公司(下稱“直保公司”)再保險業(yè)務(wù)賠款賬單時,作為企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用扣除。為便于再保險公司再保險業(yè)務(wù)的核算,凡在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前,再保險公司收到直保公司再保險業(yè)務(wù)賠款賬單中屬于上年度的賠款,準(zhǔn)予調(diào)整作為上年度的成本費(fèi)用扣除,同時調(diào)整已計提的未決賠款準(zhǔn)備金;次年匯算清繳后收到直保公司再保險業(yè)務(wù)賠款賬單的,按該賠款賬單上發(fā)生的賠款支出,在收單年度作為成本費(fèi)用扣除。
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