預(yù)提費(fèi)用的檢查調(diào)賬

來(lái)源: 編輯： 2011/03/17 13:30:03　　字體：大小

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　　預(yù)提費(fèi)用在“預(yù)提費(fèi)用”賬戶中進(jìn)行核算，該賬戶貸方反映已列支的費(fèi)用數(shù)額，借方反映費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)，其余額在貸方。

　　(一)借方發(fā)生額的檢查調(diào)賬

　　主要檢查費(fèi)用的支付是否正確，有無(wú)虛列費(fèi)用支出的情況。還要注意檢查借方有無(wú)長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生額的情況。檢查時(shí)，可根據(jù)財(cái)會(huì)制度有關(guān)規(guī)定，將借方發(fā)生額與原始憑證和記賬憑證核對(duì)，檢查費(fèi)用的支付情況。

　　(二)貸方發(fā)生額的檢查調(diào)賬

　　主要檢查預(yù)提項(xiàng)目是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)擅自擴(kuò)大預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目的范圍。檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)該賬戶的所屬明細(xì)賬戶逐戶逐項(xiàng)地進(jìn)行檢查，根據(jù)賬面記載的憑證編號(hào)，調(diào)閱記賬憑證和原始憑證，查明有無(wú)不屬于“預(yù)提費(fèi)用”賬戶核算范圍的項(xiàng)目，如果有這種情況，應(yīng)對(duì)預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。

　　(三)余額的檢查調(diào)賬

　　主要檢查該賬戶貸方余額有無(wú)長(zhǎng)期累存掛賬不支付的情況。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因，一是預(yù)提費(fèi)用只提不用，提取費(fèi)用后，在費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)又在有關(guān)成本費(fèi)用賬戶中重復(fù)列支，而未沖減預(yù)提費(fèi)用；二是多提預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支付費(fèi)用少，多提的部分沒(méi)有及時(shí)處理。檢查時(shí)，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的貸方余額應(yīng)調(diào)整，并入應(yīng)稅所得額征收企業(yè)所得稅。同時(shí)還要注意有無(wú)將預(yù)提費(fèi)用數(shù)額轉(zhuǎn)入自有資金賬戶的情況。

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