【問(wèn)題】：A公司與B公司均為C公司所屬子公司，本年B公司部分業(yè)務(wù)單元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到A公司。同時(shí)A公司與B公司間發(fā)生下列業(yè)務(wù)：A公司原欠B公司貨款100萬(wàn)元，因業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)，經(jīng)雙方協(xié)商，B公司將應(yīng)收賬款400萬(wàn)元（含A公司100萬(wàn)元、其他公司300萬(wàn)元）、已經(jīng)入庫(kù)的原材料100萬(wàn)元（原增值稅進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)全部抵扣）、應(yīng)付賬款220萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給A公司，差額作價(jià)200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：這種業(yè)務(wù)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換？A公司與B公司的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？涉及怎樣的稅務(wù)處理？
【解答】：既然A公司和B公司均屬于C公司的子公司，那么A公司和B公司之間發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于關(guān)聯(lián)方交易。由于這項(xiàng)業(yè)務(wù)中貨幣資產(chǎn)200萬(wàn)元占整個(gè)交易金額的比重超過(guò)20%，因此，此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能按照非貨幣性資產(chǎn)交換處理。
B公司賬務(wù)處理：借：其他業(yè)務(wù)成本100；貸：原材料100.借：銀行存款200，營(yíng)業(yè)外支出97，應(yīng)付賬款220；貸：應(yīng)收賬款——A公司100、——其他公司300，其他業(yè)務(wù)收入100，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17.
A公司賬務(wù)處理：借：原材料100，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17，應(yīng)付賬款——B公司100，應(yīng)收賬款——其他300；貸：應(yīng)付賬款220，銀行存款200，營(yíng)業(yè)外收入97.
涉及稅務(wù)處理方面的，主要有以下地方：一是B公司材料轉(zhuǎn)讓涉及增值稅銷項(xiàng)稅額；二是A公司在轉(zhuǎn)讓處理過(guò)程中獲得營(yíng)業(yè)外收入97萬(wàn)元，需繳納所得稅。