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成本會(huì)計(jì)崗的具體工作內(nèi)容

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/08/18 11:26:50  字體:

  (一)生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷

  審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證

  借:制造費(fèi)用——車間部門——相關(guān)明細(xì)科目

  貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款  

   ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

  注:

 ?。?)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

 ?。?)保證憑證及附件左上角整齊,附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

 ?。?)費(fèi)用審核要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

  (4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。

 ?。?)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

 ?。?)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

  (二)其他核算

  1、水(電)費(fèi)

  收受出納崗傳來的水(電)費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票——→將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

  借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——水/電

    應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))

    管理費(fèi)用——水/電

  貸:銀行存款     

    ——→傳主管崗復(fù)核

  2、審核原輔材料領(lǐng)用

  每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對(duì)照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

  注:材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等,因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

  (三)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

  1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

  結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表——→編制記賬憑證

  借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——車間生產(chǎn)費(fèi)用

   貸:制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))

       ——→傳主管崗復(fù)核

  2、車間制造費(fèi)用

  車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證

  借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)——車間制造費(fèi)用

   貸:制造費(fèi)用——車間-相關(guān)明細(xì)科目

  3、輔助生產(chǎn)成本

  結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證

  借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-車間輔助費(fèi)用

    管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用

   貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)-相關(guān)明細(xì)科目      

    ——→傳主管崗復(fù)核

  注:

  (1)必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

 ?。?)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí),確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。

 ?。?)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生,因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

  (四)生產(chǎn)成本核算

  1、基本生產(chǎn)成本的歸集

  檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核算員

  2、產(chǎn)品成本核算

  由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配,結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。

  3、產(chǎn)成品入庫

 ?。?)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

  定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對(duì)入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫單(第④聯(lián))——→分車間分品種暫時(shí)保存

 ?。?)審核成本計(jì)算表

  檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致——→根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬憑證

  借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

   貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用    

  ——→傳主管崗復(fù)核

 ?。?)編制產(chǎn)成品平均成本表

  將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。

 ?。?)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額

  根據(jù)已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

  4、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

  產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額  ,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

  本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

  5、退貨入庫

  貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。

  借:庫存商品——商品**庫

   貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

  注:實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證

  6、產(chǎn)成品出庫

  審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

 ?。?)銷售單

  借:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

   貸:庫存商品—— 商品**庫

   ——→傳銷售核算崗審核

  注:

  (1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。

 ?。?)發(fā)出庫存產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此向購貨公司開具發(fā)票,辦理產(chǎn)成品出庫手續(xù)。

  (2)領(lǐng)出返工

  借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-材料

  貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫       

    ——→傳主管崗復(fù)核

  注:

  (1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

 ?。?)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。

  (3)部門領(lǐng)用

  借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)

        ——招待費(fèi)   

    制造費(fèi)用——**

    銷售費(fèi)用——**

   貸:庫存商品——**

   ——→傳主管崗復(fù)核

  注:領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。

  7、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬

  倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員與實(shí)物核,并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。

  8、盤點(diǎn)

  每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證

 ?。?)盤盈

  借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

   借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

  (2)盤虧

  借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失

   貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

  (五)管理性工作

  1、每月10提供成本分析,動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

  2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算,保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。

  3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。

  4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí),有效挖掘成本管理的潛能。

  5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

  (六)工作要求

  1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

  2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

  3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。

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