財務(wù)人員都知道，年終歲末企業(yè)要在規(guī)定的期限內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作。由于會計處理方法與稅務(wù)處理有所差異，這就增加了企業(yè)財務(wù)人員匯算清繳所得稅計算的難度，總結(jié)一下需要調(diào)增的事項：
職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除，超過的部分不得扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2％的部分準予扣除，超過的部分不得扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5％的部分準予扣除，超過的部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
保險費。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
借款費用。向非金融機構(gòu)借款費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分可扣除，超過部分不得扣除；企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得扣除。
業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過銷售收入5‰，超過規(guī)定比例的部分不得扣除。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
公益、救濟性捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。
企業(yè)之間各種支出。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
特別納稅調(diào)整。對關(guān)聯(lián)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。
罰款、罰金、滯納金。企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除。
非公益、救濟性捐贈。企業(yè)的非公益、救濟性捐贈不得扣除。
贊助支出。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出，不得扣除。
準備金。除稅法規(guī)定可提取的準備金之外，其他任何形式的準備金， 不得扣除。