包工不包料工程的財稅處理

　　【問】我公司新廠房擴建，與建筑施工方簽訂的合同為包工不包料合同，即“甲供材料”，購買的所有建筑材料都取得了合法的銷售發(fā)票，建筑施工方對其提供的應稅勞務也提供了工程發(fā)票，而當地的地稅部門要求我單位自己購買的建筑材料也要納入營業(yè)稅的征稅范圍繳納營業(yè)稅。請問我單位自行購買的材料是否也要納入建筑方營業(yè)稅征稅范圍繳納營業(yè)稅？如果需要，那么地稅部門對建筑材料開具的發(fā)票我單位如何處理，因為我單位購買建筑材料的時候已經取得了相應合法的銷售發(fā)票？

　　【解答】根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第52號）規(guī)定：

　　“第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額：

　�。ㄒ唬┨峁┙ㄖ�業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為；

　�。ǘ�）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　第十六條 除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。”

　　因此，貴公司自己購買的材料應包括在建筑營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。貴公司購買的材料取得的發(fā)票作為計入新建廠房成本的計稅依據，應當自廠房投入使用月份的次月起計算廠房的折舊，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。