其他應收款的核算

　　一、賬戶設置

　　“其他應收款”賬戶用于核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。

　　二、其他應收款的會計處理

　　【例】達森公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務：

　　（1）5日，設立管理部門定額備用金，由李紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財務科開出現(xiàn)金支票。應作如下分錄：

　　借：其他應收款——備用金（李紅）　　　300

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　300

　�。�2）16日，李紅交來普通發(fā)票120元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，財務科以現(xiàn)金補足該定額備用金。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　120

　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　120

　�。�3）22日，經(jīng)批準減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財務科。

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　100

　　　貸：其他應收款——備用金（李紅）　　　100

　�。�4）30日，由于機構(gòu)變動，經(jīng)批準撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　 30

　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　170

　　　貸：其他應收款——備用金（李紅）　　　　200