【問(wèn)題】
如果職工福利費(fèi)年初會(huì)計(jì)口徑有余額，稅收口徑余額為零，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，依然將本期發(fā)生職工福利費(fèi)沖減年初數(shù)，請(qǐng)問(wèn)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以按工資薪金總額的14%進(jìn)行納稅調(diào)減處理嗎？
【解答】
會(huì)計(jì)處理：
根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條、四十四條規(guī)定及現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)通常不再計(jì)提，企業(yè)發(fā)生福利費(fèi)相關(guān)支出時(shí)，先在“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”借方歸集，期末根據(jù)受益職工服務(wù)對(duì)象，分配計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，該明細(xì)賬戶期末通常無(wú)余額。
問(wèn)題所述的會(huì)計(jì)余額屬于2006年12月31日應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額的，應(yīng)按《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施修訂后的〈企業(yè)財(cái)務(wù)通則〉有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2007]48號(hào)）規(guī)定執(zhí)行：“（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》執(zhí)行。”
稅務(wù)處理：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第四條關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
上述財(cái)企[2007]48號(hào)中的余額處理指的就是會(huì)計(jì)余額的處理，國(guó)稅函[2009]98號(hào)中的余額處理指的是稅法口徑下的余額的處理。
根據(jù)上述規(guī)定，問(wèn)題所述情形應(yīng)該可以作納稅沖減處理。