生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)流程主要可分：免稅出口銷(xiāo)售收入的核算、不予免征和抵扣稅額的核算、應(yīng)交稅費(fèi)的核算、進(jìn)料加工不予免征和抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算，以及免、抵、退稅調(diào)整的核算。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)出口貨物免、抵、退稅的核算主要涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”和“其他應(yīng)收款”等會(huì)計(jì)科目。關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算內(nèi)容，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人下同)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄。期末借方余額反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。下面分別說(shuō)明各欄的使用方法。
1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記載出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物而沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
2．“已交稅金”專(zhuān)欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳的增值稅稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”。
3．“減免稅款”專(zhuān)欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”等科目。
4．“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的應(yīng)免稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——直交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的會(huì)計(jì)處理：根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。
以上五個(gè)欄目在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借方核算。
6．“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記載出口企業(yè)銷(xiāo)售或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅稅額。出口企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
7．“出口退稅”專(zhuān)欄，記載向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收取的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款。出口貨物應(yīng)退回的增值稅稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅(增值稅)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅)”，貸記本科目。
8．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記載出口企業(yè)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生的非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不予免征和抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的同時(shí)貸記本科目。企業(yè)在核算原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”等科目。
9．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。另外，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”使用時(shí)應(yīng)注意，如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末做如下會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——直交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”；如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，則月末做如下會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。