【問】我公司在深圳，在廣州有一家分公司。深圳公司適用20％過渡期稅率，廣州適用25％，請問在匯總納稅時應該如何計算？是否需要廣州深圳分開計算，然后將全部應交所得稅的50％在廣州預繳？如果廣州是虧損的，而深圳是盈利的情況呢？
【解答】從此情況來分析，深圳是總公司，廣州是分公司。《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》[國稅發(fā)〔2008〕28號] 規(guī)定：
第三條 企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
第四條 統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額。
第五條 分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。
第六條 就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。
第七條 匯總清算，是指在年度終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。
按統(tǒng)一計算的要求，所以是深圳和廣州合并計算的，也就是虧損是可以抵減的，并不是分開計算的。無論是哪個公司存在虧損。
預繳方面的規(guī)定，上述文件第十九條規(guī)定：總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。
所以不是分支機構按50%預繳，它的比例要比50%低一些，因為50%是在總分機構之間再進行分攤的。