【問題】
我公司是一家外商投資企業(yè)，享受兩免三減半優(yōu)惠政策，2006年是第一減半期。2007年公司用稅后利潤增資，按照政策有關(guān)規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款�，F(xiàn)在稅款已退回我公司銀行賬戶，請問我對此筆資金應(yīng)怎樣做賬，是否還要重復(fù)繳納所得稅?
【解答】
1.賬務(wù)處理
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十條規(guī)定：“稅法第十條所說的直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。”據(jù)此，再投資退稅由外商投資企業(yè)提出申請，并將稅款退至外商投資企業(yè)，但再投資所退回的稅款，屬于外國投資者所有，并非外商投資企業(yè)所有。稅務(wù)機(jī)關(guān)將再投資退稅款退至外商投資企業(yè)后，外商投資企業(yè)僅代外國投資者收付。對該屬于外國投資者所有的再投資退稅款，外商投資企業(yè)在收到退還的稅款時可計入“其他應(yīng)付款”科目，匯出國外時再沖減“其他應(yīng)付款”科目。
因此，企業(yè)實(shí)際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款——外方股東
2.是否繳納所得稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)退還外國投資者的再投資退稅款，屬于外國投資者所有，而非外商投資企業(yè)所有。外商投資企業(yè)僅代外國投資者收付。因此，外商投資企業(yè)對此無需繳納所得稅。