1.國內(nèi)購進貨物
企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額,“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。
需要注意的是:如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。
2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物
企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物,應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目,按照增值稅與貨物價值的合計數(shù),貸記“實收資本”等科目。
3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物
企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物,應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。
4.接受應(yīng)稅勞務(wù)
企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“銷售費用”、“管理費用”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.進口貨物
按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額”)科目;按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額,借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除進項稅額后的余額,借記“材料采購、”“商品采購”等科目;按實際支付的價款,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
注:如果的運輸發(fā)票,則按運輸費用的7%,計算進項稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,則按買價的10%計算進項稅額。