“這招厲害，今后企業(yè)購(gòu)進(jìn)的每粒糧食都處在了監(jiān)控之下。”近日，河南省漯河市某面粉公司財(cái)務(wù)主管老王這樣對(duì)記者說(shuō)。最近漯河市國(guó)稅局利用“倒推法”推出面粉加工行業(yè)增值稅管理辦法，稅收管理員據(jù)此評(píng)估出老王的公司上月少繳增值稅27萬(wàn)元。
據(jù)了解，這一頗具效力的“辦法”，只是漯河市國(guó)稅局系列農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收管理辦法中的一個(gè)，通過(guò)這辦法，該局探索出一條農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收管理新途徑，有效地解決了農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)“進(jìn)銷(xiāo)貨兩頭虛”的難題，一定程度上堵塞了稅收流失漏洞。
收購(gòu)發(fā)票成為逃稅工具
“這是現(xiàn)實(shí)逼出來(lái)的征管探索。” 漯河市國(guó)稅局局長(zhǎng)陳紅衛(wèi)直言。據(jù)介紹，漯河是全國(guó)食品名城，近年來(lái)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展迅速，已成為當(dāng)?shù)氐闹еa(chǎn)業(yè)。2007年，該行業(yè)有增值稅一般納稅人212戶(hù)，占全市一般納稅人總戶(hù)數(shù)的24%；繳納增值稅4.78億元，占全市增值稅收入的37%。然而，由于按規(guī)定一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可領(lǐng)取農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，自行開(kāi)具收購(gòu)價(jià)款和數(shù)量，憑票上注明價(jià)款和規(guī)定扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，自行抵扣稅款。因?yàn)槿狈τ行Ъs束，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票現(xiàn)象普遍，成為管理中的一大難題。
陳紅衛(wèi)說(shuō)，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，主要是多開(kāi)發(fā)票或發(fā)票金額，以達(dá)到多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、少繳或不繳增值稅的目的。為此，有的企業(yè)把從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品也開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，虛增進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)虛增成本費(fèi)用，把運(yùn)輸費(fèi)等也納入收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具范圍，減少利潤(rùn)，偷逃所得稅。有的企業(yè)還采取推遲銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間、隱瞞銷(xiāo)售收入等手段逃稅。還有些企業(yè)“以銷(xiāo)控進(jìn)”開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，銷(xiāo)量多則多開(kāi)，銷(xiāo)量少則少開(kāi)，使農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票成了他們繳稅的“調(diào)節(jié)器”。
既虛開(kāi)虛抵進(jìn)項(xiàng)，又虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)收購(gòu)環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，導(dǎo)致該行業(yè)稅收流失嚴(yán)重。
從產(chǎn)能監(jiān)控入手堵“進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)兩頭虛”
為盡快解決這個(gè)難題，漯河市國(guó)稅局去年集中力量進(jìn)行了調(diào)研討論，認(rèn)為農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)中雖細(xì)分行業(yè)很多，但有一個(gè)共同特點(diǎn)，就是每個(gè)企業(yè)的產(chǎn)能、投入產(chǎn)出率一定時(shí)期內(nèi)均相對(duì)穩(wěn)定。“如果從這兩方面入手，分類(lèi)建立農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)能監(jiān)控體系、投入產(chǎn)出率分析體系，應(yīng)能有效堵塞該行業(yè)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)兩頭虛的漏洞”。
于是，漯河市國(guó)稅局的干部深入企業(yè)，掌握各類(lèi)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，了解各類(lèi)代表性企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)能力、庫(kù)存、單位電耗等情況。在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)產(chǎn)能，進(jìn)而建立投入產(chǎn)出關(guān)系，測(cè)算企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量，再與企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)。為確保穩(wěn)妥，他們采取先易后難、試點(diǎn)運(yùn)行、成熟推廣的步驟。
在當(dāng)?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)中占有相當(dāng)份額的面粉加工業(yè)首當(dāng)其沖。經(jīng)過(guò)實(shí)地查驗(yàn)，該局了解到，面粉加工業(yè)電耗和面粉、麩皮投入產(chǎn)出率均相對(duì)穩(wěn)定，決定根據(jù)電耗監(jiān)控產(chǎn)能，以投入產(chǎn)出率分析進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)，制定出《面粉加工行業(yè)增值稅管理辦法》。據(jù)此，稅收管理員可利用加工小麥單位電耗定額，測(cè)算某一時(shí)期內(nèi)實(shí)際產(chǎn)能。并根據(jù)分析期內(nèi)產(chǎn)能和實(shí)際監(jiān)控確定的投入產(chǎn)出率，測(cè)算其分析期面粉產(chǎn)量，再結(jié)合面粉庫(kù)存、銷(xiāo)量、售價(jià)，測(cè)算面粉實(shí)際產(chǎn)銷(xiāo)量和收入，與企業(yè)申報(bào)信息對(duì)比，分析是否有問(wèn)題。
另外，鋸材加工業(yè)在漯河市臨潁縣很興盛，2006年一般納稅人有48戶(hù)，銷(xiāo)售收入4.43億元，但稅負(fù)偏低。面對(duì)堆積如山的木材，稅務(wù)人員感到無(wú)從下手。通過(guò)調(diào)研，他們了解到該行業(yè)產(chǎn)品須進(jìn)行一周“炕”燒加工，于是該局提出實(shí)行出炕環(huán)節(jié)報(bào)驗(yàn)制度，以銷(xiāo)控進(jìn)，并制定《鋸材加工行業(yè)增值稅管理辦法》。辦法要求對(duì)全部炕房數(shù)量及容量實(shí)地調(diào)查，登記造冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)；至少半年開(kāi)展一次原木、在產(chǎn)板材、成品板材存貨盤(pán)點(diǎn)。在掌握企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)能基礎(chǔ)上，測(cè)算其投入產(chǎn)出率，評(píng)估其是否存在虛開(kāi)虛抵現(xiàn)象。
產(chǎn)能監(jiān)控成效顯著
最近，漯河市源匯區(qū)國(guó)稅局稅收管理員小韓看完新推出的《面粉加工行業(yè)增值稅管理辦法》后，興奮地說(shuō)：“趕緊評(píng)估那戶(hù)面粉廠(chǎng)。”該企業(yè)長(zhǎng)期低零申報(bào)，但他一直沒(méi)找到其逃稅證據(jù)。
在按辦法對(duì)這家企業(yè)評(píng)估分析后，小韓帶著一組數(shù)據(jù)找到企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人老王——“你廠(chǎng)加工小麥電耗每百公斤5.12千瓦時(shí)，本月生產(chǎn)耗電552985千瓦時(shí)，加工小麥10800噸；面粉加工投入產(chǎn)出率76%，本月產(chǎn)面粉8208噸；加上期初庫(kù)存400噸，減期末庫(kù)存360噸，本月銷(xiāo)售面粉8248噸，價(jià)款1478.78萬(wàn)元，但是僅申報(bào)銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元。另外，你們廠(chǎng)期末庫(kù)存小麥3500噸，加本月生產(chǎn)耗用10800噸，減期初庫(kù)存小麥3800噸，本月購(gòu)進(jìn)小麥應(yīng)是10500噸，而收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具的是10658噸。”
面對(duì)確鑿證據(jù)，老王承認(rèn)由于面粉銷(xiāo)售后對(duì)方未要發(fā)票，未及時(shí)作銷(xiāo)售處理；收購(gòu)發(fā)票方面，由于從國(guó)有糧食企業(yè)和小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小麥均未取得發(fā)票，為減少抵扣損失就開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行了抵扣。
在小韓輔導(dǎo)下，老王及時(shí)做了賬務(wù)調(diào)整，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅36萬(wàn)元，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅3.11萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)增值稅27萬(wàn)元，扭轉(zhuǎn)了該企業(yè)長(zhǎng)期低零申報(bào)的局面。據(jù)了解，在《面粉加工業(yè)增值稅管理辦法》實(shí)行當(dāng)月，全市就評(píng)估入庫(kù)稅款及轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅金105.54萬(wàn)元，入庫(kù)稅款192萬(wàn)元，增收112.5%。而根據(jù)新辦法，鋸材加工業(yè)的增值稅收入也大幅增加。2007年臨潁鋸材加工業(yè)一般納稅人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入4.48億元，繳納增值稅1384萬(wàn)元，平均稅負(fù)3.09%，分別比2005年增長(zhǎng)180%、470%和1.57個(gè)百分點(diǎn)。
據(jù)了解，該市針對(duì)小食品加工行業(yè)、發(fā)制品加工行業(yè)等的增值稅管理辦法也已出臺(tái)，這將推動(dòng)當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收管理逐步規(guī)范化、精細(xì)化。