【問題】
某公司自建一條食品生產(chǎn)線，累計發(fā)生支出300萬元，在試運(yùn)行期間發(fā)生成本7萬元，產(chǎn)品銷售后取得價款12.87萬元。請問，試運(yùn)行期間取得的收入及成本費(fèi)用支出，如何進(jìn)行財稅處理？
【解答】
按相關(guān)會計制度規(guī)定，上述公司自建工程發(fā)生的支出，應(yīng)計入“在建工程”科目，在建工程試運(yùn)行期間發(fā)生的費(fèi)用，借“在建工程（待攤支出）”科目，貸“銀行存款”、“原材料”等科目。試運(yùn)行期間的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品，借“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸“在建工程（待攤支出）”科目。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1994]132號）規(guī)定，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額征稅，而不能直接沖減在建工程成本。因此，上述公司在申報企業(yè)所得稅時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元（12.87÷1.17-7）。
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