借款利息，是資金的使用者為取得在一定時期內(nèi)使用貨幣資金的權(quán)利而支付給貨幣資金所有者的補償，即借款人向銀行籌集資金的成本。借款單位在計算借款利息時，決定其利息額大小的因素主要有三個，即本金的多少、借款時間的長短以及利率的高低。

　　一、借款本金的確定

　　借款本金，是指借款人從銀行取得的貸款金額。在借款時間和利率不變的條件下，借款本金越大，利息額越大；反之，則利息額越少。在計算銀行借款利息的時候，本金是指計算期內(nèi)借款人的實際借款金額。例如，借款人于2011年1月1日向銀行借款1 000 000元，6月30日歸還400 000元，則6月份的借款本金為1 000 000元，而7月份的借款本金為600 000元（即1 000 000-400 000）。

　　二、借款時間的確定

　　借款時間。是指借款人取得借款到歸還借款的間隔時間，在本金和利率不變的條件下，借款時間與利息額成正比。按照規(guī)定，單位短期借款按季計算利息，計息日通常為每季度月末的20日，如3月20日或12月20日，時間期限為3個月，如3月21日起至6月20日止；長期借款通常按年計算利息，計息日為9月20日；借款人如撤銷或轉(zhuǎn)移借款賬戶，應(yīng)在還清借款或結(jié)清賬戶時隨時計算利息，不受計息期間的限制。

　　在計算借款計息時間時采用“算頭不算尾”的方法，即從取得借款的當(dāng)天開始計算利息，到借款歸還的前一日為止，按照實際的借款天數(shù)和相應(yīng)的借款本金計算利息。例如，借款人于2011年4月5日向銀行借款200 000元，到4月29日歸還，則計息期間從4月5日算起（即算頭）。至4月28日為止（即不算尾），共計24天的借款時間。對于逐筆計算的借款，在計算時，滿月的按一個整月計算；有整月又有零頭天數(shù)的，可全部轉(zhuǎn)成天數(shù)按天數(shù)計算；滿月的不論大月、小月均接30天計算；零頭天數(shù)則按實際天數(shù)計算。

　　三、借款利率的確定

　　利率，是一定時期內(nèi)利息量與本金的比率，即“利率=利息÷本金”。在借款本金和借款時間不變的條件下，利率越高，利息額越大；反之，則利息額越小。利率按照計息期限劃分可分為年利率、月利率、日利率三種。年利率一般按本金的百分之幾表示，比如年利率為6%，則表示本金100元，年利息額為6元：月利率一般按本金的千分之幾來表示，如月利率5‰。日利率一般按本金的萬分之幾表示，如日利率0.2%。值得注意的是，我國民間對利率的稱謂都是厘，但由于年利率、月利率和日利率的單位差別很大，因此在表達(dá)利率時，一定要準(zhǔn)確。

　　年利率、月利率、日利率的換算公式為：

　　年利率=年利息額/借款本金

　　月刺率=年利率/12

　　日利率=年利率/360

　　按照國家的有關(guān)規(guī)定，如果在借款期內(nèi)銀行利率調(diào)整，借款利息只需分段計算時，在利率調(diào)整日之前的借款利息，按調(diào)整前的利率計算；利率調(diào)整日以后到結(jié)息日或清戶日為止的借款利息，按調(diào)整后的利率計算。

　　四、借款利息的計算方法

　　計算利息的方法可分為單利計息法和復(fù)利計息法兩種。

　　1、單利計息法。

　　單利計息法只以本盍計算利息，不考慮利息的增值圖素，即單利是在一定時問內(nèi)使用本金而支付的約定報刊。

　　單利的計算公式為：“利息額=本金×利率×計息時間”。單利計息法根據(jù)實際情況的不同，可分為起訖期計息法、累計積數(shù)計息法和余額計算法三種。

　?。ǎ保┢鹩櫰谟嬒⒎āＴ摲椒ㄟm用于各種定期存貨款業(yè)務(wù)，即借款人歸還貸款時，根據(jù)從貸款日到還款日所經(jīng)過的時間，按約定的利率計算利息的一種方法。

　　【例7-2】2010年4月1日甲公司在銀行借款20萬元，約定年利率為5%，假設(shè)借款于2011年4月1日一次性歸還，由于借教時間剛好滿一年，則：

　　借鼓利息=借款本金×借款利率×借款時間

　　= 200 000×5%×1=10 000（元）

　　如果甲公司經(jīng)營狀況良好，于2011年2月1日一次性提前歸還借款，由于借款時間在約定期限內(nèi)，則：

　　借款利息=200 000 ×5% ×10=8 333（元）

　　借款利息= 200000×5%/12×10 =8 333（元）

　　借款人提前償還貸款時，計息時間如有不足月、不足年的零頭天數(shù)，應(yīng)首先算出借款時間的足月數(shù)，再算零頭天數(shù)，然后將足月數(shù)每月按30天計算轉(zhuǎn)化為天數(shù)與零頭天數(shù)相加，計算出計息時間。

　?。?）累計積數(shù)計息法。談方法適用于按季結(jié)息的各種活期存貸款業(yè)務(wù)，是一種以積數(shù)加總作為計息本金，從而計算利息的方法。其中積數(shù)是指存貸款賬戶某日余額與該余額保持不變的天數(shù)的積數(shù)。

　　因為活期存貸款的賬戶金額變動相當(dāng)頻繁，今天賬戶余額是20 000元，明天可能是84元。因此，采用累計積數(shù)計息法，可將動態(tài)的計息本金轉(zhuǎn)換成靜態(tài)的每天余額累計積數(shù)，然后按照日利率計算利息。

　　累計積數(shù)法的計算套式為：

　　借款利息=借款期間內(nèi)的累計積數(shù)×日利率

　　累計積數(shù)法的計算步驟為：

　　首先確定余額天數(shù)。其次站出積數(shù)，銀行根據(jù)“積數(shù)=本金×時間”的計算公式，用存、貸款余額乘以該存貸款余額的實存、實貸天數(shù)，即可算出積數(shù)。最后在結(jié)息日計算利息，按公式即可得出應(yīng)計利息。

　?。?）余額計息法。該方法適用于經(jīng)常發(fā)生變動的活期貸款賬戶，是一種利用銀行余額來計算每天積數(shù)，累計相加后計算計息期利息的方法。其計算步驟為：

　　按貸款賬戶當(dāng)天最后余額作為每天積數(shù)；每月結(jié)轉(zhuǎn)計算當(dāng)期累計未付利息積數(shù)；到結(jié)息日，將到息日為止的當(dāng)期累計計息積數(shù)乘以日利率，得出應(yīng)計利息額。

　　2、復(fù)利計息法

　　復(fù)利計息在計算時，其公式為：

　　其中：F——到期時的本金與利息之和；

　　　　　P——本金

　　　　　i——借款利率（一般以年利率為基礎(chǔ)）；

　　　　　N——計息期間的期數(shù)（一般以一年為一個計息期間）。

　　【例7-3】A企業(yè)向銀行借款1000 000元，期限為3年，年利率為5%，按規(guī)定3年期滿后一次性還本付息，則采用單利和復(fù)利兩種方法計算的本利和如下：

　　單利計息法：

　　F =P×（1+ni）

　　　=l 000 000× （1+3×5%）

　　　=1150 000（元）

　　復(fù)利計息法：

　　=1000 000×（1+5%）3

　　=1157 625（元）