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收據(jù)相關(guān)實務(wù)問題講解

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2011/08/23 16:00:30  字體:

  收據(jù)主要是指財政部門印制的蓋有財政票據(jù)監(jiān)制章的的收付款憑證‚用于行政事業(yè)性收入‚即非應(yīng)稅業(yè)務(wù)!一般沒有使用發(fā)票的場合,都應(yīng)該使用收據(jù)。是重要的原始憑證!收據(jù)與我們?nèi)粘Kf的“白條”不能畫等號,收據(jù)也是一種收付款憑證,它有種類之分。至于能否入賬,則要看收據(jù)的種類及使用范圍。

  哪些收據(jù)可以入賬?

  內(nèi)部收據(jù)是單位內(nèi)部的自制憑據(jù),用于單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù),如材料內(nèi)部調(diào)撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等,這時的內(nèi)部自制收據(jù)是合法的憑據(jù),可以作為成本費用入賬。單位之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來,收款方在收款以后不需要納稅的,收款方就可以開具稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù),如收到下屬單位歸還的借款,因為收到借款不存在納稅義務(wù),所以可以向下屬單位開具稅務(wù)局監(jiān)制的收據(jù)。

  收據(jù)的開立與受領(lǐng)。

  收據(jù)開立與受領(lǐng)檢查的重點有如下幾點:(1)記載事項不完全的收據(jù)。更改金額或受領(lǐng)人的收據(jù)、無公司印章或處理章的收據(jù)、無騎縫章的收據(jù)等,原則上都是無效的。為了防止不當(dāng)?shù)男袨?,最好事先印好有這些事項的收據(jù)紙張。(2)收據(jù)再開立。原則上一次交易只開一次收據(jù)。但對方因遺失等事由而要求再開立時,應(yīng)在空白部分注明“補發(fā)”字樣。

  補繳去年的工會經(jīng)費已取得專用收據(jù)在今年能否作納稅調(diào)整?

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  行政事業(yè)性收據(jù)能否作為應(yīng)稅收入憑據(jù)入賬?

  對非營利性醫(yī)療機構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入,如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。

  憑收入專用收據(jù)工會經(jīng)費可在稅前扣除? 

  自2010年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  蓋有發(fā)票專用章的收據(jù)可以入賬嗎?

  《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定:不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。此收據(jù)就是日常所說的“白條”,不能作為憑證入賬,應(yīng)該以正規(guī)的合法發(fā)票入賬。企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為,應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四十九條規(guī)定,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以并處一萬元以下的罰款。

  撥繳工會經(jīng)費盯住專用收據(jù)。

  企業(yè)根據(jù)工資的一定比例撥繳的工會經(jīng)費,應(yīng)取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù),否則,不能在企業(yè)所得稅前扣除。工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)是企業(yè)撥繳時的法定憑證,它由財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章,由全國總工會統(tǒng)一發(fā)放。

  因公出國時取得的申請費收據(jù)能否作為有效票據(jù)報銷?

  單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。

  稅前扣除是否需要發(fā)票或收據(jù)?

  企業(yè)在日常列支和核算職工福利費時,往往無法取得發(fā)票、收據(jù)等外部憑據(jù),如企業(yè)以貨幣形式發(fā)放給職工的各項補貼、救濟費、安家費等。對于這部分福利性支出,要本著實事求是的態(tài)度,主要審查此類支出的合理性和真實性,只要是合乎經(jīng)營常規(guī)和會計慣例,屬于必要、正常且合乎情理、事理和法理的支出,就應(yīng)該給予報銷,而不應(yīng)拘泥于憑據(jù)的形式。

  罰款收據(jù)可以作為報銷依據(jù)稅前扣除嗎?

  罰款應(yīng)該入賬,計入營業(yè)外支出,但是行政罰款不能稅前扣除。企業(yè)所得稅法第十條在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

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